公司成本管理制度

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　　第一章總則

　　第一條

　　為了進一步加強Z公司(下稱“公司”)成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及公司財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條

　　公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準并在會計報表附注中予以說明。

　　第三條

　　成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實施。

　　第二章生產(chǎn)成本管理分工

　　第四條

　　財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司實際情況：

　　1、嚴格執(zhí)行國家有關(guān)成本管理的方針、政策、法律、法令、法規(guī)、條例與制度。根據(jù)公司的實際情況，編制年度生產(chǎn)成本預(yù)算。

　　2、根據(jù)公司的實際情況，測算本公司目標成本控制指標。

　　3、按照公司的機構(gòu)設(shè)置，對各費用項目進行分解承包。對各費用承包部門及責任人進行考核。

　　4、參與生產(chǎn)成本有關(guān)各項費用、消耗定額的制定與完善。

　　5、根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法令、法規(guī)條例與制度，及時制定、修訂與完善生產(chǎn)成本管理制度，并貫徹執(zhí)行。

　　6、負責生產(chǎn)成本的綜合分析，找出生產(chǎn)成本的升降原因，提出降低成本的建議與措施。

　　7、負責生產(chǎn)基地的成本核算和管理。

　　第五條

　　生產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)公司實際情況：

　　1、根據(jù)公司的要求和安排，編制生產(chǎn)計劃并組織實施。

　　2、負責月度各車間、半成品庫的盤點工作。

　　3、統(tǒng)計報送有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)指標。

　　(1)每月生產(chǎn)月報表。

　　(2)每月盤存資料。

　　(3)月度生產(chǎn)計劃。

　　(4)生產(chǎn)月度綜合統(tǒng)計分析。

　　4、負責檢修計劃的編制與實施，向財務(wù)部提交檢修用工與檢修費用情況。

　　5、配合財務(wù)部門、原料倉庫進行日常消耗材料的管理，各車間、各工序根據(jù)日產(chǎn)及材料消耗定額進行資金管理和限額領(lǐng)料制度。

　　第六條

　　人力資源部門的職責：

　　1、負責各部門、各車間每月實際用工及工資費用的管理。

　　2、負責公司各部門的工時定額測算、計件單價測算。

　　3、負責勞動保護費用的管理。

　　4、負責勞動保險金、教育經(jīng)費、福利費等方面費用的管理。

　　第七條

　　材料采購部門的職責：

　　1、負責各種消耗材料的采購。

　　2、負責組織內(nèi)部材料計劃價格的制定與調(diào)整。

　　第三章生產(chǎn)管理部門準確計算產(chǎn)品成本。

　　第八條

　　成本項目包括直接費用和制造費用。

　　(一)直接費用

　　1、直接人工費：指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等;

　　2、直接材料費：指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用;

　　3、燃料動力費：指生產(chǎn)過程中耗用的動力費用。

　　(二)制造費用

　　指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。

　　第九條

　　下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

　　公司各管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用;公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用;因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用;各項罰款、贊助、捐贈支出;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

　　第十條

　　產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

　　(一)確定成本計算對象。公司以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象。

　　(二)確定成本項目。公司產(chǎn)品成本采用制造成本。

　　(三)設(shè)置下列各種成本和費用明細賬：

　　1、生產(chǎn)成本明細賬：按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。

　　2、制造費用明細賬：按生產(chǎn)部門和明細項目別核算發(fā)生的制造費用，并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。

　　3、待攤費用、預(yù)提費用明細賬：根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。

　　4、產(chǎn)成品、自制半成品明細賬：按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5、主營業(yè)務(wù)成本明細賬：根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

　　(四)財務(wù)部按成本項目確定成本。財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計算單據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

　　(五)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

　　第十一條

　　財務(wù)部設(shè)“庫存材料”“低值易耗品”明細賬，按材料類別設(shè)置二級賬，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級明細賬;按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助賬薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況;庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級明細賬根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。

　　第十二條

　　材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：

　　(一)購入材料的原價(不含增值稅;不包括購入材料包裝物或容器的押金);

　　(二)購入材料的外地運雜費;

　　(三)符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗;

　　(四)材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用;

　　(五)進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應(yīng)分攤的外匯價差。

　　委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。

　　以上第

　　1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。

　　第十三條

　　核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價入賬。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。

　　第十四條

　　可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象;由幾種產(chǎn)品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進行分配。

　　第十五條

　　生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當月完工產(chǎn)品成本。

　　第十六條

　　公司支付給員工的各項工資，包括：基本工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應(yīng)當根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

　　第十七條

　　生產(chǎn)部門的人員工資根據(jù)本單位內(nèi)部組織機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。生產(chǎn)工人的工資直接計入相應(yīng)產(chǎn)品的成本上，生產(chǎn)部門以及車間管理人員工資計入制造費用。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象;幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：

　　1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

　　某一配件(工序)直接人工費=工時定額×單位工資標準

　　某一產(chǎn)品直接人工費=∑某一配件(工序)直接人工費

　　2.采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

　　某一配件(工序)直接人工費=完工量×單件工資標準

　　某一產(chǎn)品直接人工費=∑某一配件(工序)直接人工費

　　3.采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

　　直接人工費分配率=(當期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和)×100%

　　某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費=該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時×直接人工費分配率

　　第十八條

　　生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的燃料及動力費用，根據(jù)單據(jù)直接計入受益對象;幾個項目共同耗用的燃料及動力費用，可按以下方法在各項目之間進行分配：

　　1.定額工時制下

　　燃料及動力分配率=(當期燃料及動力耗用總額÷各成本計算對象定額工時總和)×100%

　　某產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料及動力費用=該產(chǎn)品定額工時×燃料及動力分配率

　　2.計件工資制下

　　燃料及動力分配率=(當期燃料及動力耗用總額÷各成本計算對象直接人工費總額)×100%

　　某產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料及動力費用=該產(chǎn)品直接人工費×燃料及動力分配率

　　3.實際工時制下

　　燃料及動力分配率=(當期燃料及動力耗用總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和)×100%

　　某產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料及動力費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時×燃料及動力分配率

　　第十九條

　　制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：

　　制造費用分配率=(本月發(fā)生的制造費用/各成本計算對象直接人工費用總和)×100%

　　某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品直接人工費×制造費用分配率

　　第二十條

　　為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

　　完工產(chǎn)品實際成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實際成本

　　第二十一條

　　期末未完產(chǎn)品實際成本的確定采用約當產(chǎn)量法。

　　第二十二條

　　各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

　　第二十三條

　　成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品賬實相符。

　　第二十四條

　　月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　第四章生產(chǎn)成本的預(yù)算編制

　　第二十五條

　　生產(chǎn)部門預(yù)算編制程序。各有關(guān)部門按照預(yù)算編制的要求，在每年的11月份，向財務(wù)部門提供下一年度及每月的成本預(yù)算資料，財務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報董事長，經(jīng)批準后貫徹執(zhí)行。

　　第二十六條

　　生產(chǎn)成本的預(yù)算編制分工。財務(wù)部負責組織全公司生產(chǎn)成本預(yù)算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專業(yè)管理部門按照職責分工，分別負責生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標的制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。

　　第二十七條

　　生產(chǎn)成本的預(yù)算編制要求。財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算管理要求，結(jié)合上年度的成本實際完成情況，以及公司下達的年度定額成本計劃及本公司的實際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。

　　第二十八條

　　生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整。由于生產(chǎn)計劃的調(diào)整而造成生產(chǎn)技術(shù)指標的變動，財務(wù)部按有關(guān)程序申請調(diào)整預(yù)算。月度生產(chǎn)計劃、各項生產(chǎn)技術(shù)指標的調(diào)整文件或資料，專業(yè)管理部門應(yīng)及時提交財務(wù)部。

　　第二十九條

　　生產(chǎn)成本的控制。

　　1、按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理體系。

　　2、進行歸口分級管理，明確各部門的職責與權(quán)限。進行生產(chǎn)費用的測算和事后生產(chǎn)費用指標的分解與下達及生產(chǎn)成本預(yù)算的調(diào)整。

　　3、全面預(yù)算在生產(chǎn)計劃下達后，財務(wù)部結(jié)合采購計劃、材料價格、工資預(yù)算、銷售計劃，對水、電、氣消耗等另行編制。

　　第三十條

　　生產(chǎn)成本預(yù)算的考核。

　　1、按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理的監(jiān)督體系。確立總經(jīng)理為目標成本管理的第一負責人。

　　2、確立由生產(chǎn)部長、財務(wù)部長以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門負責人組成目標成本監(jiān)督小組。

　　3、各專業(yè)部門按照目標成本管理的要求，對所管理的費用項目進行事前控制，確保目標達的實現(xiàn)。

　　第五章附則

　　第三十一條

　　本制度如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸時，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會審議通過。

　　第三十二條

　　本制度由公司董事會負責解釋。

　　第三十三條

　　本制度自頒布之日起執(zhí)行。

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