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工資是屬于哪一個會計科目
很多會計新手會問的一個問題就是，工資是哪個會計科目，應該怎么做會計分錄。下面是小編為你整理的工資的會計科目，希望對你有幫助。
工資的會計科目
《企業(yè)會計制度》用"應付工資"科目,<企業(yè)會計準則>用"應付職工薪酬"
借：管理費用—工資(總經(jīng)理辦公室人員、財務部人員、供應部人員)
營業(yè)費用—工資(銷售部人員)
制造費用—工資(制造部經(jīng)理人員、技術部人員)
生產(chǎn)成本—工資(工人)
貸：應付職工薪酬—工資
如果制造部和技術部是廠部編制，記入管理費用。
分配工資的會計分錄
借：生產(chǎn)成本—工資(生產(chǎn)工人工資)
制造費用—工資(車間管理人員工資)
管理費用—工資(工程管理人員工資)
在建工程—工資(工程人員工資)
貸：應付職工薪酬—工資
工資的會計分錄
1.計提工資
借：××費用(管理/銷售等)
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業(yè)部分)
借：××費用(管理/銷售等)
貸：應付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款(個人部分)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
4.上交杜保
借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)
其他應付款(個人部分)
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
5.上交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
注意事項：
社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。
帶薪休假工資的會計處理
《財政部關于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬〉的通知》(財會〔2014〕8號，以下稱新準則)規(guī)定：帶薪缺勤是指企業(yè)支付工資或提供補償?shù)穆毠と鼻�，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。從時間長短，帶薪缺勤分為短期帶薪缺勤和長期帶薪缺勤。前者屬于短期薪酬，后者屬于其他長期職工福利，均屬于職工薪酬。從會計處理角度，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤。
一、稅務處理
從稅務角度，職工薪酬稱為工資薪金�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。”《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定：合理工資薪金是指企業(yè)按股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。工資薪金合理性標準是指企業(yè)制訂了較為規(guī)范符合行業(yè)及地區(qū)水平的員工工資薪金制度，企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金相對固定調整有序，實際發(fā)放的工資薪金已依法代扣代繳個人所得稅，有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。
企業(yè)不具有合理性的工資薪金，稅務機關可不予稅前列支。
二、會計處理
新準則第八條第一款規(guī)定：“企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬�！�
(一)累積帶薪缺勤。新準則第八條第二款規(guī)定：“累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用�！比绻毠ぴ陔x開企業(yè)時能夠獲得現(xiàn)金支付，企業(yè)就應當確認企業(yè)必須支付的、職工全部累積未使用權利的金額。如果職工在離開企業(yè)時不能獲得現(xiàn)金支付，則企業(yè)應當根據(jù)資產(chǎn)負債表日因累積未使用權利而導致的預期支付的追加金額，作為累積帶薪缺勤費用進行預計。
例1：丁公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定：每個職工每年可享受5個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付;職工休病假以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結轉的帶薪病假余額中扣除。2013年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪病假為2天。丁公司1000名職工預計2014年有950名職工將享受不超過5天的帶薪病假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半病假，假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理，平均每名職工每個工作日工資為300元。2013年12月31賬務處理：
借：管理費用 22500
貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤 22500
假定2014年12月31日，上述50名部門經(jīng)理中有40名享受了6天半病假，并隨同正常工資以銀行存款支付。另有10名只享受了5天，那么，上年進入管理費用要沖回。2014年賬務處理：
借：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤18000
貸：銀行存款 18000
借：管理費用 4500
貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤 4500
稅務處理：企業(yè)支付員工的累積帶薪缺勤貨幣補償?shù)亩惽翱鄢�，嚴格按國稅函�?009〕3號文規(guī)定，超過“合理工資薪金”的扣除范圍，作為永久性差異，按照“調表不調賬”原則，在企業(yè)納稅申報表上作納稅調增處理。
例2：沿用上例資料，如果公司的帶薪缺勤制度規(guī)定：職工累積未使用的帶薪缺勤權利可以無限期結轉，且可以于職工離開企業(yè)時以現(xiàn)金支付。丁公司1000名職工中，50名為總部各部門經(jīng)理，100名為總部各部門職員，800名為直接生產(chǎn)工人，50名工人正在建造一幢自用辦公樓。其賬務處理：
借：管理費用 90000
生產(chǎn)成本 480000
在建工程 30000
貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤 600000
稅務處理：同上例
(二)非累積帶薪缺勤。新準則第八條第三款規(guī)定：“非累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得現(xiàn)金支付。”由于職工提供服務本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)應當在職工缺勤時確認負債和相關資產(chǎn)成本或當期損益。實務中，一般是在缺勤期間計提應付工資時一并處理。
例如，甲公司2014年7月有2名銷售人員放棄15天的婚假，假設平均每名職工每個工作日工資為200元，月工資為6000元。該公司實行非累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍，會計處理為：
借：銷售費用 24000
貸：應付職工薪酬——工資 12000
應付職工薪酬——非累計帶薪缺勤 12000
實際補償時一般隨工資同時支付：
借：應付職工薪酬——工資 12000
應付職工薪酬——非累計帶薪缺勤 12000
貸：庫存現(xiàn)金 24000
稅務處理：同累積帶薪缺勤貨幣補償?shù)亩惽翱鄢幚怼?/p>
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