關(guān)于銷售贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理方法
在商品銷售過程中，企業(yè)贈(zèng)送的東西，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理？下面是小編為你整理的銷售贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理，希望對(duì)你有幫助。
銷售贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理
送贈(zèng)品是商家常用的促銷手段之一。贈(zèng)品的形式較為多樣，其會(huì)計(jì)處理不同于商業(yè)折扣，而目前在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中又沒有明確規(guī)定，筆者試對(duì)此略作探討。
一、對(duì)同種商品買一贈(zèng)一。此類銷售行為目前通常使用的會(huì)計(jì)處理方法是將其中一件商品按售價(jià)作正常商品銷售處理，而另一件則以成本借記“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。因?yàn)榘炊惙ㄒ?guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人視同銷售貨物的行為，征收增值稅。在此種銷售方式中，應(yīng)當(dāng)將作為贈(zèng)品處理的商品與普通銷售的商品區(qū)分開來，并予以披露。利用這種方法促銷商品，本來就是企業(yè)的一種讓利行為，但用此會(huì)計(jì)處理方法雖符合稅法的規(guī)定，企業(yè)卻要對(duì)贈(zèng)出的商品按其正常銷售價(jià)格繳納稅金，這無疑加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
二、確定贈(zèng)品全部贈(zèng)出。此類贈(zèng)品多屬低值物品，如手帕、玻璃杯等，隨商品的售出而贈(zèng)送，其贈(zèng)品數(shù)量確定，送完即止。這種銷售方式應(yīng)將贈(zèng)品的.贈(zèng)出現(xiàn)為一種“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，在銷售商品時(shí)借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫(kù)存商品——贈(zèng)品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。此種銷售方式是一種普通的營(yíng)銷手段，它通過贈(zèng)送低值的物品吸引消費(fèi)群體，對(duì)于所有的企業(yè)普遍適用。而且它的贈(zèng)品不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多交增值稅。在購(gòu)進(jìn)該贈(zèng)品時(shí)，借記“庫(kù)存商品——贈(zèng)品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”;貸記“銀行存款”。在贈(zèng)品送出時(shí)同樣是以成本價(jià)結(jié)賬，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額相抵，不存在多交稅金問題，所以它是最常見實(shí)用的促銷方式。
三、不確定贈(zèng)品是否贈(zèng)出。在這種銷售方式中，贈(zèng)品的取得需要滿足一定的條件，如集齊瓶蓋或數(shù)字等，它的發(fā)出屬于不確定狀態(tài)，應(yīng)在銷售商品的同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)將贈(zèng)出的贈(zèng)品作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。具體處理是：將贈(zèng)品的成本借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。當(dāng)贈(zèng)品發(fā)出時(shí)，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”;貸記“庫(kù)存商品——贈(zèng)品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。在此種賬務(wù)處理中，“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的借方發(fā)生額有可能大于貨方發(fā)生額，具體情況應(yīng)視贈(zèng)出贈(zèng)品的情況而定，其賬戶余額應(yīng)在核查時(shí)予以調(diào)整。當(dāng)贈(zèng)品沒有發(fā)出時(shí)，就將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”沖銷。此種贈(zèng)品方式真正實(shí)現(xiàn)的贈(zèng)品數(shù)量并不大，因此應(yīng)即時(shí)核對(duì)贈(zèng)品贈(zèng)出量與預(yù)計(jì)負(fù)債的比例，調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的余額，使其與實(shí)際的贈(zèng)品贈(zèng)出情況相符。
四、贈(zèng)送購(gòu)物券。此類促銷方式應(yīng)在銷貨的同時(shí)作一項(xiàng)或有負(fù)債處理。具體處理是：將銷貨時(shí)發(fā)出的購(gòu)物券確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，同時(shí)，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。當(dāng)購(gòu)物券使用時(shí)，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”;貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。若未發(fā)生，就將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”沖銷。此銷售方式的“預(yù)計(jì)負(fù)債”的發(fā)生與沖銷都較為頻繁，應(yīng)定期核查該科目。此種促銷方式一般用于商場(chǎng)消費(fèi)，容易刺激消費(fèi)者的大額購(gòu)買，并且這種方法也不會(huì)使商家負(fù)擔(dān)多余的稅金，是一種常見的商場(chǎng)促銷手段。
對(duì)于不同的贈(zèng)品促銷方式應(yīng)采用不同的核算方法進(jìn)行處理，要做到既能夠真實(shí)地反映贈(zèng)品的行為，又要避免漏稅和給企業(yè)造成額外的負(fù)擔(dān)。另外對(duì)于贈(zèng)品較多的企業(yè)特別是上市公司，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。
銷售贈(zèng)品的會(huì)計(jì)分錄做法1
1、在購(gòu)進(jìn)贈(zèng)品時(shí)，
借：庫(kù)存商品--XX商品
借：庫(kù)存商品--贈(zèng)品(成本價(jià))
借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等 (實(shí)際付款)
2、銷售商品時(shí)，確認(rèn)銷售收入：借：現(xiàn)金等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--XX商品
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品--XX商品
3、如果銷售贈(zèng)品時(shí)，
借：現(xiàn)金等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--贈(zèng)品
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品--贈(zèng)品
4、如果送出贈(zèng)品
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
銷售贈(zèng)品的會(huì)計(jì)分錄做法2
作為贈(zèng)品的存貨，實(shí)際上應(yīng)該理解為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)消耗的存貨。
那么增值稅作為最終使用者承擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，贈(zèng)品的消耗，實(shí)際上企業(yè)就成為了該贈(zèng)品的最終使用者，需要承擔(dān)贈(zèng)品的增值稅，因此進(jìn)項(xiàng)稅額不可以再抵扣(也無法抵扣銷項(xiàng)稅額)。
所以不論是什么形式下(買一送一、買十送一)的贈(zèng)品，都按照贈(zèng)品的實(shí)際成本、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)至銷售費(fèi)用即可
借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 對(duì)應(yīng)贈(zèng)品成本的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
庫(kù)存商品等 實(shí)際成本
因?yàn)橘?zèng)品不屬于銷售業(yè)務(wù)，所以不能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(難道企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是送贈(zèng)品么??開個(gè)玩笑~~)
銷項(xiàng)的發(fā)票就按確認(rèn)收入的那部分商品(十件)就可以啦!因?yàn)橘?zèng)品的進(jìn)項(xiàng)是計(jì)入了銷售費(fèi)用!
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