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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：個(gè)人所得稅法律制度
導(dǎo)讀：2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試開(kāi)始預(yù)習(xí)，為了方便考生學(xué)習(xí)，應(yīng)屆畢業(yè)生小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)和初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望考生多加記憶。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)考情分析
(二)單元框架
(三)考點(diǎn)解讀
(四)納稅人
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)人所得稅法律制度
第二單元 個(gè)人所得稅法律制度
考情分析
考卷之一 | 考卷之二 | 考卷之三 | |
單項(xiàng)選擇題 | 2題3分 | 2題3分 | 2題3分 |
多項(xiàng)選擇題 | 1題2分 | - | 1題2分 |
判斷題 | 1題1分 | 1題1分 | 1題1分 |
不定項(xiàng)選擇題 | - | 4題8分 | 4題8分 |
合計(jì) | 4題6分 | 7題12分 | 8題14分 |
單元框架
考點(diǎn)解讀
納稅人
1. 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人具體包括中國(guó)公民，個(gè)體工商戶，外籍個(gè)人以及中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。
2. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是對(duì)投資者個(gè)人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
3. 居民納稅人和非居民納稅人
(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)和納稅義務(wù)
類型 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 納稅義務(wù) |
居民納稅人 | 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 | 無(wú)限（全面）納稅義務(wù)，即就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅 |
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 | ||
非居民納稅人 | 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人 | 有限納稅義務(wù)，即僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅 |
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)又居住不滿1年的個(gè)人 |
(2)“在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年”的判定
�、佟耙粋�(gè)納稅年度內(nèi)”
在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)(1月1日～12月31日)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住天數(shù)。
�、谂R時(shí)離境
臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日。
【案例1】外籍個(gè)人甲2014年9月1日入境，2015年10月1日離境;
在本案中，2014年度、2015年度，甲在中國(guó)境內(nèi)居住均未滿365日，不屬于居民納稅人。
【案例2】外籍個(gè)人乙2013年9月1日入境，2014年10月1日回國(guó)探親，2014年10月8日返回中國(guó)，2015年2月1日離境;
在本案中：(1)2013年度和2015年度，乙明顯未在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，不屬于居民納稅人;(2)2014年度，乙一次離境未超過(guò)30日(10月1日～8日)，屬于臨時(shí)離境，不扣減其在華居住天數(shù)，滿足在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日的要求，屬于居民納稅人。
【案例3】外籍個(gè)人丙2014年9月1日入境，2015年5月1日回國(guó)探親5天后返回中國(guó)，2015年10月1日再次回國(guó)探親7天后返回中國(guó);
在本案中：(1)2014年度，丙明顯未在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，不屬于居民納稅人;(2)2015年度，丙多次離境，但累計(jì)天數(shù)未超過(guò)90日，依然滿足在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日的要求，屬于居民納稅人。
(3)所得來(lái)源地的確定
下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：
①因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;
�、趯⒇�(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;
③轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;
�、茉S可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;
⑤從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
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