高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)總結(jié)：現(xiàn)金流量的估計(jì)

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。下面是小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于現(xiàn)金流量的估計(jì)的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　(一)現(xiàn)余流量的含義

　　1.現(xiàn)金流出量

　　某項(xiàng)目的現(xiàn)金流出量，是指該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流出的增加額。

　　2.現(xiàn)金流人量

　　某項(xiàng)目的現(xiàn)金流人量，是指該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流人的增加額。

　　3.現(xiàn)金凈流量

　　現(xiàn)金凈流量，是指一定期間該項(xiàng)目的現(xiàn)金流人量與現(xiàn)金流出量之間的差額。

　　(二)現(xiàn)金流量的估計(jì)

　　在投資項(xiàng)目的分析中，必須對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量作出正確的估計(jì)。項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)涉及多個(gè)變量、部門和個(gè)人。

　　1.現(xiàn)金流量估計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

　　(1)假設(shè)與分析的一致性

　　(2)現(xiàn)金流量的不同形態(tài)

　　(3)會(huì)計(jì)收益與現(xiàn)金流量

　　對(duì)于大型的、較為復(fù)雜的投資項(xiàng)目，實(shí)務(wù)中對(duì)現(xiàn)金流量的估計(jì)，一般根據(jù)損益表中的各項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行綜合的考慮，直接估計(jì)出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，或者通過(guò)預(yù)測(cè)的損益表加以調(diào)整。

　　2.現(xiàn)金流量的相關(guān)性：增量基礎(chǔ)

　　增量現(xiàn)金流量指接受或放棄某個(gè)投資方案時(shí)，企業(yè)總的現(xiàn)金流量的變動(dòng)數(shù)。在考慮增量現(xiàn)金流量時(shí)，需要注意以下概念：(1)沉沒(méi)成本;(2)機(jī)會(huì)成本;(3)關(guān)聯(lián)影響。

　　3.折舊與稅收效應(yīng)

　　稅收抵扣收益，指因固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提而使企業(yè)減少所得稅的負(fù)擔(dān)的效應(yīng)。在進(jìn)行投資分析的估算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量時(shí)，必須考慮稅收影響。

　　(三)投資項(xiàng)目分析步驟

　　1.列出初始投資;

　　2.估算每年的現(xiàn)金流量;

　　3.計(jì)算最后一年的現(xiàn)金流量，主要考慮殘值、凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本增加額的收回等因素;

　　4.計(jì)算各種價(jià)值指標(biāo)，如項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率等，進(jìn)行綜合判斷。

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