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高級會計師考試真題案例分析
在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中，我們都可能會接觸到試題，借助試題可以更好地考查參試者所掌握的知識和技能。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？以下是小編為大家整理的高級會計師考試真題案例分析，希望能夠幫助到大家。
高級會計師考試真題案例分析1
資料：A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司，2002年發(fā)生以下情況：
(1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的運輸費作為計算營業(yè)稅的營業(yè)額，分別計算報稅。
(2)A公司決定向邊遠地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時，有人認為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。
要求：
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。
分析與提示：
1.對問題(1)，應(yīng)當(dāng)考慮這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，屬于混合銷售行為。由于運輸費屬于直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)合并征收增值稅。
2. 對問題(2)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定予以分析。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過非營利性的社會團體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業(yè)直接向農(nóng)村中小學(xué)：學(xué)生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實施捐贈對，企業(yè)比較有利。
高級會計師考試真題案例分析2
王學(xué)民是一家公司的承包經(jīng)營負責(zé)人，在承包經(jīng)營2年期結(jié)束之后，他請了當(dāng)?shù)匾患視嫀熓聞?wù)會對其經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)報表進行了審計。該會計師事務(wù)所經(jīng)過審計，出具了無保留意見的審計報告，即認為該公司在承包經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)報表已公允地反映其財務(wù)狀況。不久，檢察機關(guān)接到舉報，有人反映王學(xué)民在承包經(jīng)營期內(nèi)，勾結(jié)財務(wù)經(jīng)理與出納，暗自收受回扣，侵吞國家財產(chǎn)。為此，檢察機關(guān)傳詢了王學(xué)民。王學(xué)民到了檢察機關(guān)后，手持會計師事務(wù)所的審計報告，振振有詞地說：“會計師事務(wù)所已出具了審計報告，證明我沒有經(jīng)濟問題。如果不信，你們可以去問注冊會計師。”
請問：
A.王學(xué)民的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里?
B.如果你是那家會計師事務(wù)所的負責(zé)人，你將如何回答這一問題?
分析與提示：
王學(xué)民的話沒有道理，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
首先，王學(xué)民沒有認識到注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證，經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報表，盡管可以提高其可信性，但這種提高只是一種合理的提高，對于那些精心偽造的虛假財務(wù)報表，注冊會計師在遵循了必要的審計程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計信息。
其次，王學(xué)民的話沒有分清會計責(zé)任與審計責(zé)任。編制與出具財務(wù)報表是企業(yè)管理當(dāng)局的會計責(zé)任。只要這些報表中有錯誤或舞弊。不論審計與否;企業(yè)管理當(dāng)局均要承擔(dān)法律責(zé)任。而注冊會計師則主要承擔(dān)審計責(zé)任。不管財務(wù)報表是否有問題，注冊會計師均按照公認審計準(zhǔn)則來進行審計工作。如果遵循了公認審計準(zhǔn)則，即使還存在虛假會計信息，注冊會計師也不必承擔(dān)責(zé)任。如果財務(wù)報表沒有問題，但注冊會計師在審計過程中不按照獨立審計準(zhǔn)則來進行工作，則也可能要承擔(dān)責(zé)任。
第三，提供真實完整的會計資料是被審計單位的責(zé)任，注冊會計師只是在被審計單位所提供的會計資料的基礎(chǔ)上進行審計并發(fā)表審計意見。如果被審計單位所的提供的資料不真實、不完整，而注冊會計師依據(jù)其應(yīng)有的職業(yè)謹慎亦不能判斷這種資料的真實性、完整性，則注冊會計師沒有過錯。
高級會計師考試真題案例分析3
東方公司有一個投資中心，預(yù)計今年部門息稅前利潤為480萬元，投資占用的資本為1 800萬元。投資中心加權(quán)平均資本成本為9%，適用的所得稅稅率為25%。
目前還有一個投資項目正在考慮之中，投資占用的資本為400萬元，預(yù)計可以獲得部門息稅前利潤80萬元。
預(yù)計該投資中心年初要發(fā)生100萬元的研究與開發(fā)費用，估計合理的受益期限為4 年。沒有其他的調(diào)整事項。
要求：
1.從投資報酬率和剩余收益的角度分別評價是否應(yīng)該上這個投資項目;
2.回答為了計算經(jīng)濟增加值，應(yīng)該對營業(yè)利潤和平均投資資本調(diào)增或調(diào)減的數(shù)額;
3.從經(jīng)濟增加值角度評價是否應(yīng)該上這個投資項目。
【分析提示】
1.投資報酬率=部門息稅前利潤投資占用的資本×100%
如果不上這個項目，投資報酬率=480+1800×100%=26. 67%
如果上這個項目，投資報酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%
結(jié)論：投資報酬率下降，不應(yīng)該上這個項目。
剩余收益=部門息稅前利潤-投資占用的資本×加權(quán)平均資本成本
如果不上這個項目，剩余收益= 480-1 800×9%=318(萬元)
如果上這個項目，剩余收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(萬元)
結(jié)論：剩余收益增加，應(yīng)該上這個項目。
2.按照經(jīng)濟增加值計算的要求，該100萬元研發(fā)費應(yīng)該作為投資分4年攤銷，每年攤銷25萬元。但是，按照會計處理的規(guī)定，該100萬元的研發(fā)費全部作為當(dāng)期的費用從營業(yè)利潤中扣除了。所以，應(yīng)該對營業(yè)利潤調(diào)增100-25=75(萬元)，對年初投資占用的資本調(diào)增100萬元，對年末投資占用的資本調(diào)增100-25 = 75 (萬元)，對平均占用資本調(diào)增(100+75)+2=87.5 (萬元)。
3.經(jīng)濟增加值=調(diào)整后的稅后經(jīng)營利潤-加權(quán)平均資本成本×調(diào)整后的平均投資資本
如果上這個項目，經(jīng)濟增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38 (萬元)
高級會計師考試真題案例分析4
公司擬投資一個項目，需要一次性投入200 000元，全部是固定資產(chǎn)投資，沒有建設(shè)期，投產(chǎn)后年均收入96 000元，付現(xiàn)成本26 000元，預(yù)計有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅率為30%，折現(xiàn)率為10%。
要求：
(1)計算該項目的凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù);
(2)計算該項目的非折現(xiàn)回收期;
(3)計算該項目的投資收益率;
(4)計算該項目傳統(tǒng)的內(nèi)含報酬率。
【分析提示】
(1)年折舊200000/10=20 000(元)
年現(xiàn)金凈流量=(96000-26000)×(1-30%) +20 000×30%=55 000 (元)
凈現(xiàn)值=55000×(P/A，10%, 10)-200000 = 137 953(元)
現(xiàn)值指數(shù)=55000×(P/A, 10%, 10) /200 000=1.69
(2)非折現(xiàn)回收期=200000+55 000=3.64(年)
(3)投資收益率=55000+200 000×100%=27.5%
(4)設(shè)內(nèi)含報酬率為IRR，列式為55000×(P/A,IRR,10)-200 000=0
則有(P/AIRR,10) =3.6364
利用插值法我們可以計算出IRR的近似值
IRR=24% 3.6819
IRR 3.6364
IRR=28% 3.2689
列式為：(IRR-24%)/(28%-24%)=(3.6364-3.6819)/(3.2689-3.6819)
解得 IRR=24.44%
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