一建工程經(jīng)濟考點：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素
建設(shè)部負責(zé)編制一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試大綱和組織命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃建造師執(zhí)業(yè)資格的培訓(xùn)等有關(guān)工作。以下是為大家分享的篇一建工程經(jīng)濟考點：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素
必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身即是經(jīng)濟指標，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)，所以他們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。
一、營業(yè)收入
(一)營業(yè)收入
營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價)
營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的計算既需要在正確估計各年生產(chǎn)能力利用率基礎(chǔ)之上的年產(chǎn)品銷售量也需要合理確定產(chǎn)品的價格。
1.產(chǎn)品產(chǎn)銷量(或服務(wù)量)的確定
假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，但需注意年銷售量應(yīng)按投產(chǎn)期與達產(chǎn)期分別測算。
2.產(chǎn)品(服務(wù))價格的選擇
經(jīng)濟效果分析采用以市場價格體系為基礎(chǔ)的市場價格，產(chǎn)品銷售價格一般采用出廠價格即：
產(chǎn)品出廠價格=目標市場價格-運雜費
總之，在選擇產(chǎn)品(或服務(wù))的價格時，要分析所采用的價格基點、價格體系、價格預(yù)測方法，特別應(yīng)對采用價格的合理性進行說明。
(二)補貼收入
某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的'財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補貼收入。
二、投資
技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。
(一)建設(shè)投資
在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術(shù)方案壽命期結(jié)束時，固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項在期末可回收的現(xiàn)金流入。
(二)建設(shè)期利息
建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。
建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費用。
此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計入總成本費用。
(三)流動資金
不包括運營中需要的臨時性營運資金。
它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。
(四)技術(shù)方案資本金
1.技術(shù)方案資本金的特點
技術(shù)方案的資本金(即技術(shù)方案權(quán)益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，資本金后于負債受償。
技術(shù)方案資本金主要強調(diào)的是作為技術(shù)方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金。
即會計上的實收資本“實收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱為企業(yè)資本金。因此技術(shù)方案資本金是有別于注冊資金的。
2.技術(shù)方案資本金的出資方式
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達到35%以上)
(五)技術(shù)方案資本金流量表中投資借款的處理
在技術(shù)方案資本金流量表中投資只計技術(shù)方案資本金。將借款的償還及利息支付計入現(xiàn)金流出。
(六)維持運營投資
參與財務(wù)生存能力分析。
如果該投資投入延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或成本實質(zhì)性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益增加，那么該維持運營投資應(yīng)予以資本化，即應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值，并計提折舊。否則該投資只能費用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。
三、經(jīng)營成本
(一)總成本
總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用
1. 外購原材料、燃料及動力費
該價格應(yīng)按到廠價格計，并考慮運輸及倉儲損耗。采用的價格時點和價格體系應(yīng)與營業(yè)收入的估算一致。
2.工資及福利費
通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
3.修理費
技術(shù)方案評價中可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設(shè)期利息)或折舊額的一定百分數(shù)估算。
修理費允許直接在成本中列支。
5.攤銷費
無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。
6.利息支出
借款費用又稱財務(wù)費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。
利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是，在生產(chǎn)運營期利息是可以進入總成本的，因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。
7.其他費用
其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用。
(二)經(jīng)營成本
經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟分析中的專用術(shù)語，用于技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價的現(xiàn)金流量分析。
在技術(shù)方案建成后建設(shè)投資形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價，對于技術(shù)方案來說是實際的現(xiàn)金流出，但在評價技術(shù)方案總投資的經(jīng)濟效果時，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。
經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出
經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。
四、稅金
稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。
(一)營業(yè)稅
營業(yè)稅按應(yīng)納營業(yè)稅額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計算。
(二)消費稅
1.從價定率
2.從量定額
3.復(fù)合計稅
(三)資源稅
產(chǎn)量乘以單位稅額計算
(四)土地增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。
(五)城市維護建設(shè)稅和教育費附加
以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計算。其中：城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地方市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級;教育費附加率為3%。
均可包含在營業(yè)稅金及附加中。
(六)增值稅
增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。
但需注意：當(dāng)采用含(增值)稅價格計算銷售收入和原材料、燃料及動力成本時，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。
(七)關(guān)稅
1.從價計征
2.從量計征
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