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二級理財(cái)規(guī)劃師《理論知識》講義：稿酬所得籌劃
導(dǎo)語：稿酬所得稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品等。
·稿酬所得籌劃
①系列叢書籌劃法。如果一本書可以分成幾個(gè)部分，以系列叢書的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，單獨(dú)計(jì)算納稅，可能會(huì)節(jié)稅。
�、谠侔婊I劃。在作品市場看好時(shí)，與出版社商量采取分批印刷的方法，以減少每次收入量。個(gè)人每次以圖書形式在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，可以分別將各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
�、墼黾忧捌趯懽髻M(fèi)用籌劃。稅法規(guī)定，個(gè)人取得的稿酬所得只能在一定期限內(nèi)扣除費(fèi)用。 一般就是和出版商商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，這樣就將費(fèi)用轉(zhuǎn)移給了出版社，自己基本上不負(fù)擔(dān)費(fèi)用，使得自己的稿酬所得相當(dāng)于享受到兩次費(fèi)用抵扣，減少應(yīng)納稅額。
·利息、股息和紅利所得的籌劃
①專項(xiàng)基金籌劃。除了教育儲(chǔ)蓄，稅法對按照國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。可以將個(gè)人的存款以教育基金或其他免稅基金的形式存入金融機(jī)構(gòu)，不僅自己少繳納稅款，也能保障子女將來的教育開支和正常的生活秩序。
�、谒迷偻顿Y籌劃。對于個(gè)人因持有某公司的股票、債券而取得的股息紅利所得，稅法規(guī)定要征收個(gè)人所得稅。但為了鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行投資和再投資，各國都不對企業(yè)留存未分配利潤征所得稅。如果個(gè)人對企業(yè)前景看好，就可以將本該領(lǐng)取的股息、紅利所得留在企業(yè)，作為對公司的再投資，而企業(yè)則可以將這部分所得以股票或債券的形式記在個(gè)人名下。
�、鄢浞掷脟覂�(yōu)惠政策。
·個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃
�、龠f延收入以降低稅率。 如果在12月份預(yù)計(jì)全年應(yīng)納稅所得額將超過5萬元，則可以將收入遞延到下一年度，以達(dá)到遞延納稅或降低稅率的目的。
�、谠黾淤M(fèi)用扣除。主要是通過合理的方法來增加納稅年度的成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目以達(dá)到降低應(yīng)納稅所得的目的。其辦法主要有：
1)合理確定存貨領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。
2)將個(gè)人或家庭的一些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)投入到該企業(yè)，以增加折舊費(fèi)用。
3)將個(gè)人的資金以債務(wù)的方式投入到自己的企業(yè)，以獲得利息扣除。
則應(yīng)納稅額=4000×(1-20%)×20%=640(元)
·其他項(xiàng)目的籌劃
承包、承租經(jīng)營所得的稅收籌劃。納稅人因收入額在不同納稅期的波動(dòng)較大，而在按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的情況下，要在高收入月份承擔(dān)較高的稅率，在收入較低的月份不能享受稅法為個(gè)人提供的種種優(yōu)惠，如法定的費(fèi)用扣除、較低的稅率征收等。因此，可以使自己的收入盡量保持均衡。
專利權(quán)節(jié)稅籌劃。對于從事高科技研究，或從事發(fā)明創(chuàng)造的人來講，假如他已經(jīng)取得了某項(xiàng)科研成果，并且申請了專利，那么在出賣專利、自己辦企業(yè)、以專利權(quán)投資入股的不同策略上稅負(fù)是不一樣的。
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