2017初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題
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2017初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1 《證券法》對(duì)出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的證券機(jī)構(gòu)的處罰中，錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，撤銷證券從業(yè)資格
B.責(zé)令改正并沒收業(yè)務(wù)收入
C.處以業(yè)務(wù)收入一倍以上三倍以下的罰款
D.暫停或撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可證
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“法律責(zé)任”的熟悉�！蹲C券法》第二百二十三條規(guī)定：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制造、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫�；虺蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可證，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。因此，本題的正確答案為C。
2 ( )是指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法的準(zhǔn)則。
A.專用審計(jì)準(zhǔn)則
B.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則
C.審計(jì)指南
D.通用審計(jì)準(zhǔn)則
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“我國國家審計(jì)準(zhǔn)則”的熟悉。審計(jì)指南，是指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法的準(zhǔn)則，全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。本題選項(xiàng)A、B、D“專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則”、“國家審計(jì)基本準(zhǔn)則”和“通用審計(jì)準(zhǔn)則”，是審計(jì)署依照《審計(jì)法》規(guī)定制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力，全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展審計(jì)工作時(shí)必須遵照?qǐng)?zhí)行。因此，本題的正確答案為C。
3 ( )是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心和主要內(nèi)容。
A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則
B.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則
C.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)說明
D.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”的了解。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不應(yīng)機(jī)械套用社會(huì)審計(jì)的準(zhǔn)則，應(yīng)有自己的側(cè)重點(diǎn)，包括內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)說明、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。其中內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則是核心和主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為D。
4 使用分析性復(fù)核，審計(jì)取證時(shí)，常用的方法中，( )是通過對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。
A.比較分析法
B.比率分析法
C.趨勢(shì)分析法
D.定量分析法
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)取證的具體方法——分析性復(fù)核”的掌握。本題選項(xiàng)A“比較分析法”是通過某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。它包括本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或?qū)徲?jì)人員的計(jì)算結(jié)果之間的比較，本期實(shí)際數(shù)與同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的比較等。選項(xiàng)B“比率分析法”是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的某一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取實(shí)際證據(jù)的一種審計(jì)方法。選項(xiàng)D“定量分析法”是數(shù)據(jù)分析方法的一種。因此，本題的正確答案為C。
5 被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞是指( )。
A.審計(jì)重點(diǎn)
B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.審計(jì)難點(diǎn)
D.審計(jì)重要性
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序——準(zhǔn)備階段”的了解。在內(nèi)部審計(jì)中，重要性的概念是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動(dòng)等各個(gè)方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面考慮。因此，本題的正確答案為D。
6 對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的所有權(quán)歸屬和計(jì)價(jià)問題，對(duì)這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是( )。
A.鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性
B.鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性
C.鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性
D.鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)證據(jù)的決策——審計(jì)證據(jù)的鑒定”的了解。根據(jù)鑒定證據(jù)的相關(guān)性，審計(jì)人員需要判斷證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)是否相關(guān)，能否在一定程度上直接或間接地證明審計(jì)事項(xiàng)，而且證據(jù)與證據(jù)之間是否相關(guān)，能否相互印證。審計(jì)人員應(yīng)利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來支持自己的審計(jì)結(jié)論。例如，對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)是否正確和所有權(quán)的歸屬。因此，本題的正確答案為D。
7 在審計(jì)取證模式中，( )是以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。
A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)
B.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)
C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)
D.制度基礎(chǔ)審計(jì)
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“賬目基礎(chǔ)審計(jì)”的熟悉。賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。這對(duì)于早期審計(jì)目標(biāo)，即查錯(cuò)防弊而言是比較恰當(dāng)?shù)�。本題選項(xiàng)C“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。選項(xiàng)D“制度基礎(chǔ)審計(jì)”是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。因此，本題的正確答案為A。
8 在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，由( )進(jìn)行盤點(diǎn)。
A.獨(dú)立的第三人
B.審計(jì)人員
C.被審計(jì)單位
D.其他單位
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)取證的具體方法——監(jiān)盤”的掌握。監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴�。一般情況下，盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，審計(jì)人員認(rèn)為必要時(shí)，可以對(duì)監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行抽查復(fù)盤。因此，本題的正確答案為C。
9 下列各項(xiàng)中，屬于按審計(jì)范圍大小對(duì)審計(jì)進(jìn)行具體分類的'是( )。
A.全部審計(jì)
B.抽查法
C.順查法
D.詳查法
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)取證的基本方法”的熟悉。本題中，選項(xiàng)B、C、D是一種審計(jì)方法，而選項(xiàng)A“全部審計(jì)”是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它是相對(duì)于局部審計(jì)而言的。因此，本題的正確答案為A。
10 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是( )。
A.會(huì)計(jì)記錄核對(duì)
B.職責(zé)分工控制
C.實(shí)物盤點(diǎn)
D.計(jì)劃控制
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制的分類”的掌握。預(yù)防式控制是將內(nèi)部控制按照控制的功能劃分出來的。它是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。本題選項(xiàng)B“職責(zé)分工控制”的目的在于預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時(shí)所發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。因此，本題的正確答案為B。
二、多項(xiàng)選擇題
1 各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要的體制有( )。
A.市場經(jīng)濟(jì)體制
B.司法體制
C.行政體制
D.立法體制
E.獨(dú)立體制
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置”的掌握。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置包括立法體制、司法體制、行政體制、財(cái)政體制和獨(dú)立體制。因此，本題的正確答案為BCDE。
2 下列選項(xiàng)中，關(guān)于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，說法不正確的有( )。
A.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審計(jì)單位的有關(guān)單位和個(gè)人就一切問題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料
B.國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國家機(jī)關(guān)行使的權(quán)力
C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告
D.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)
E.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門糾正被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分
【正確答案】A,B,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限”的掌握。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。因此，本題的正確答案為AB。
3 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立，說法正確的是( )。
A.可以設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.可以設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.可以設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.不可以設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
E.不可以設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【正確答案】B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置”的掌握。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因此，本題的正確答案為BCD。
4 下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分的是( )。
A.本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想
B.完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位
C.被審單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)
D.上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況
E.完成計(jì)劃的主要措施
【正確答案】A,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國家審計(jì)的審計(jì)程序——制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段”的熟悉。在國家審計(jì)的審計(jì)程序中的制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容包括文字部分和表格部分。其中，文字部位的內(nèi)容包括上年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況、本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想、審計(jì)目的和完成計(jì)劃的主要措施等。因此，本題的正確答案為ADE。
5 下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，說法正確的是( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、自行安排項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目、政府交辦項(xiàng)目、其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目構(gòu)成
B.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成
C.為保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，必須遵循依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分出輕重緩急，妥善安排各項(xiàng)工作
D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以隨著周圍情況的不同而及時(shí)調(diào)整，以便更好地完成任務(wù)
E.為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃真正落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度
【正確答案】A,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國家審計(jì)的審計(jì)程序——制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段”的熟悉。經(jīng)過審批確定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)在一定時(shí)期內(nèi)的工作目標(biāo)和責(zé)任，是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成，沒有特殊情況，不應(yīng)變更和調(diào)整。如果確因特殊情況需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。因此，本題的正確答案為ABCE。
6 在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的問題是( )。
A.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性
B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的可靠性
C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的合法性
D.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性
E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用”的掌握。不同的審計(jì)事項(xiàng)需要不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，做出正確判斷，方能做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)決定。選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的可靠性、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的合法性和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性。因此，本題的正確答案為ABCD
7 下列選項(xiàng)中，屬于鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的是( )。
A.審計(jì)人員進(jìn)行函詢時(shí)的往來信件
B.對(duì)某些書面資料字跡的鑒定
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況
E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明
【正確答案】B,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類”的掌握。鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專門人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。這種證據(jù)實(shí)際上是書面證據(jù)的特殊形式。因此，本題的正確答案為BE。
8 下列選項(xiàng)中，關(guān)于流程圖法的優(yōu)點(diǎn)，說法正確的是( )。
A.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
B.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述
C.由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解
D.能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整地顯示出來
E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化作出修改
【正確答案】C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的方法——流程圖法”的掌握。流程圖法的優(yōu)點(diǎn)有：①可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)識(shí)別系統(tǒng)中的不足之處。②便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖做出修改。本題選項(xiàng)A是調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)B是文字說明法的優(yōu)點(diǎn)。因此，本題的正確答案為CDE。
9 在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求( )。
A.憑證種類要齊全
B.憑證內(nèi)容要完整
C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)
D.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管
E.所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制要素——控制活動(dòng)”的熟悉。建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào);④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。因此，本題的正確答案為ABCD。
10 下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)報(bào)告的作用，說法正確的有( )。
A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是完成審計(jì)任務(wù)的標(biāo)志
B.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人在實(shí)施審計(jì)后，為評(píng)價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況而提出審計(jì)意見和建議的手段
C.審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映，可以為推進(jìn)依法治國和依法行政提供有用的信息
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用
E.審計(jì)報(bào)告為合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)報(bào)告的作用”的掌握。本題選項(xiàng)E是合并工作底稿的作用。因此，本題的正確答案為ABCD。
三、案例分析題
20××年5月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：
(1)甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
(2)審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①該公司對(duì)關(guān)鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都在事前按順序編號(hào)使用。②該公司的出納負(fù)責(zé)收取貨款和記錄銷售收入、應(yīng)收賬款;③該公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查;④該公司為了防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊，將發(fā)送貨物與開票兩個(gè)職責(zé)相互獨(dú)立。
(3)甲公司對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，采取了如下措施：①限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;②建立了明確的職責(zé)分工;③限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄;④由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶履行合約。
(4)審計(jì)人員在檢查甲公司的不相容職責(zé)劃分時(shí)，采取如下措施：①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);④抽查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證、訂貨單，銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)審批。
1 針對(duì)“資料1”甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。
A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用
B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬
C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
【正確答案】A,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——建立明確的職責(zé)分工”的掌握。銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：①編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以檢查銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。所以本題選項(xiàng)B不符合內(nèi)部控制要求。②批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。而且，對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，必須按照賒銷政策調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況，經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額。賒銷的審批必須嚴(yán)格，否則，常常會(huì)使壞賬損失超過正常水平，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)。所以，不能憑總經(jīng)理的特批，向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”。所以，選項(xiàng)D不符合內(nèi)部控制要求。因此，本題的正確答案為AC。
2 針對(duì)“資料2”甲公司的內(nèi)部控制，存在缺陷的是( )。
A.該公司對(duì)關(guān)鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都在事前按順序編號(hào)使用
B.該公司的出納負(fù)責(zé)收取貨款和記錄銷售收入、應(yīng)收賬款
C.該公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查
D.該公司為了防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊，將發(fā)送貨物與開票兩個(gè)職責(zé)相互獨(dú)立
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——建立明確的職責(zé)分工”的掌握。銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪并篡改加以掩飾。所以選項(xiàng)B存在缺陷。因此，本題的正確答案為B。
3 針對(duì)“資料3”甲公司對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，屬于實(shí)物控制的有( )。
A.限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單
B.建立了明確的職責(zé)分工
C.限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄
D.由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶履行合約
【正確答案】A,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——實(shí)物控制”的掌握。銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的實(shí)物控制包括：①限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;對(duì)于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制，由收貨部門進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單。②限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。賒銷方式下，企業(yè)與客戶之間的貨款結(jié)算還包括應(yīng)收票據(jù)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)物控制，保管票據(jù)及經(jīng)管現(xiàn)金與一般會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離。因此，本題的正確答案為AC。
4 針對(duì)“資料4”審計(jì)人員為檢查甲公司的不相容職責(zé)劃分，所采取的措施中，不正確的是( )。
A.走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)
B.抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)
C.驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)
D.抽查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證、訂貨單，銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)審批
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”的掌握。銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，檢查不相容職責(zé)的劃分的程序包括：①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。因此，本題的正確答案為D。
5 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要文件中，( )是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證。
A.貸項(xiàng)通知單
B.匯款通知書
C.發(fā)運(yùn)憑證
D.銷貨日記賬或明細(xì)賬
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要文件”的了解。本題選項(xiàng)A、B、C、D均屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要文件。其中選項(xiàng)A“貸項(xiàng)通知單”是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證，其格式與銷售發(fā)票相同。選項(xiàng)B“匯款通知書”是一種與銷貨發(fā)票一并交給客戶，并可以隨同付款支票一并交回銷貨單位的憑證，并注明了客戶名稱、銷售發(fā)票號(hào)碼、金額、銷貨單位開戶銀行賬戶等內(nèi)容。選項(xiàng)C“發(fā)運(yùn)憑證”是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。選項(xiàng)D“銷貨日記賬或明細(xì)賬”是用來記錄銷貨業(yè)務(wù)的日記賬，它通常記載不同類別的銷貨總額、應(yīng)收賬款分錄、其他各項(xiàng)明細(xì)記錄等。因此，本題的正確答案為A。
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