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2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)

　　2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于本周六(即明天)開(kāi)考了，考生們都準(zhǔn)備好了嗎?《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主觀題分值為50分，拿下主觀題即得本科目半壁江山。以下是百分網(wǎng)小編搜索整理的關(guān)于2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)，歡迎參考學(xué)習(xí)，希望對(duì)你有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)

　　主觀題重大考點(diǎn)一：固定資產(chǎn)結(jié)合借款費(fèi)用資本化

　�、儆�(jì)算本期實(shí)際利息=本金×利率=債券期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率

　�、谟�(jì)算本期資本化利息

　　專門(mén)借款資本化利息=本期專門(mén)借款的實(shí)際利息-閑置專門(mén)借款的投資收益

　　一般借款利息=占用的一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率(一般借款的平均利率)

　�、劬幹茣�(huì)計(jì)分錄，借：在建工程等(本期資本化利息)

　　應(yīng)收利息(閑置專門(mén)借款的投資收益)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(倒擠)

　　貸：應(yīng)付利息等

　　重要提醒：財(cái)務(wù)費(fèi)用是倒擠出來(lái)的

　　重大考點(diǎn)二：投資性房地產(chǎn)核算(考慮所得稅)

　　1、原來(lái)自用的資產(chǎn)開(kāi)始出租，并按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。

　　轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值>0的差額計(jì)入“其他綜合收益”貸方，考慮所得稅時(shí)還要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄如下：考慮謹(jǐn)慎性原則，又考慮所得稅遞延，差額大于零，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，(會(huì)計(jì)上確認(rèn)的的公允價(jià)值，稅法不認(rèn)，稅法認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是固定資產(chǎn)凈值，)會(huì)計(jì)而言的賬面價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)大于零，未來(lái)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，貸記遞延所得稅負(fù)債，如果公允價(jià)值-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值<0,說(shuō)明會(huì)計(jì)而言的賬面價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)小于零，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，借記遞延所得稅資產(chǎn)。

　　特別提醒：會(huì)計(jì)而言的賬面價(jià)值未來(lái)可以扣除的費(fèi)用，稅法而言的計(jì)稅基礎(chǔ)是稅法未來(lái)允許扣除的費(fèi)用，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，未來(lái)納稅調(diào)增應(yīng)稅所得，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，貸記遞延所得稅負(fù)債 2，賬面價(jià)值<0計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)時(shí)，未來(lái)納稅調(diào)減，少交稅，屬于未來(lái)可以抵扣，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，借記遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 (當(dāng)日公允價(jià)值)

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(當(dāng)天公允價(jià)值<固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額)×75%

　　遞延所得稅資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng)損益×25%)

　　貸：固定資產(chǎn)

　　遞延所得稅負(fù)債 (其他綜合收益×25%)

　　其他綜合收益 (其他綜合收益×75%)

　　2、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的調(diào)整

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值>初始計(jì)量，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　反之，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(公允價(jià)值是賬面價(jià)值，初始成本是計(jì)稅基礎(chǔ),期末公允價(jià)值變動(dòng)影響當(dāng)期損益，遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目計(jì)入所得稅)

　　借：所得稅費(fèi)用或，借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用

　　3、處置資產(chǎn)：出售、抵債、非貨幣交換、對(duì)外投資等。

　　出售，收到價(jià)款。借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值，借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本

　　——公允價(jià)值變動(dòng)

　　結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他綜合收益，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　其他綜合收益

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　主觀題重大考點(diǎn)三：持有至到期投資核算

　　1、期末攤余成本=期初攤余成本+本期折價(jià)攤銷(xiāo)(-溢價(jià)攤銷(xiāo))=期初攤余成本+計(jì)提增加-發(fā)放減少=期初攤余成本+期初*實(shí)際利率—面值*票面利率=期初*(1+實(shí)際利率)-面值*票面利率，提示：可供出售金融資產(chǎn)計(jì)算攤余成本方法一樣，

　　2、期末計(jì)提利息并攤銷(xiāo)折溢價(jià)

　　借：應(yīng)收利息 (名義利息(應(yīng)收利息)=面值×票面利率)

　　貸：投資收益(實(shí)際利息(投資收益)=期初攤余成本×實(shí)際利率)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整(攤銷(xiāo)的溢價(jià))(實(shí)際利息與名義利息的正差額

　　主觀題重大考點(diǎn)四：資產(chǎn)價(jià)值

　　1、商譽(yù)減值測(cè)試的基本要求

　　企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。

　　2、商譽(yù)減值的測(cè)試及其賬務(wù)處理

　　存在少數(shù)股東權(quán)益情況下的商譽(yù)減值測(cè)試：

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的.商譽(yù)，不包括子公司歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)。但對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組(或者資產(chǎn)組組合，下同)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組賬面價(jià)值與其可收回金額(可收回金額的預(yù)計(jì)包括了少數(shù)股東權(quán)益在商譽(yù)中價(jià)值的部分)進(jìn)行比較，以確定資產(chǎn)組(包括商譽(yù))是否發(fā)生了減值。

　　注意商譽(yù)是母公司合并報(bào)表里確認(rèn)的，商譽(yù)=購(gòu)買(mǎi)時(shí)投資成本-購(gòu)買(mǎi)日被投資方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，所以要先把子公司不可辨認(rèn)的全部商譽(yù)恢復(fù)出來(lái)，再考慮和可收回減值多少。

　　主觀題重大考點(diǎn)五：外幣折算

　　主要知識(shí)點(diǎn)P327：

　　1、需要雙重反映的外幣賬戶(即，貨幣性項(xiàng)目)

　　(1)銀行存款 (2)應(yīng)收賬款3)應(yīng)付賬款(4)短期借款(5)長(zhǎng)期借款(6)應(yīng)付利息

　　2、某外幣賬戶匯兌損益=某外幣原幣金額×期末匯率-期末賬面上的記賬本位幣>0 該賬戶調(diào)增，反之，調(diào)減。匯兌損益的確認(rèn)：除外幣專門(mén)借款發(fā)生在資本化期間的匯兌損益計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值外，其他外幣賬戶的匯兌損益均計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　主觀題重大考點(diǎn)六：非貨幣資產(chǎn)交換

　　(1)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的計(jì)量及核算

　　換入資產(chǎn)的初始成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)±補(bǔ)價(jià)=換出公允價(jià)值+銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅+支付的貨幣價(jià)款(16年?duì)I改增必須掌握后面公式)提示支付的貨幣價(jià)包括兩部分即稅差和補(bǔ)價(jià)

　　換出的資產(chǎn)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　(2)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)的計(jì)量及核算

　　換入資產(chǎn)的初始成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)±補(bǔ)價(jià)

　　換出資產(chǎn)按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益。

　　1、債務(wù)重組考分錄

債務(wù)人核算要點(diǎn)	債權(quán)人核算要點(diǎn)
1.債務(wù)重組利得 =應(yīng)付債務(wù)-實(shí)際償還和未來(lái)償還的金額	1.債務(wù)重組損失 =應(yīng)收債權(quán)-實(shí)際收到和未來(lái)收回的金額-壞賬準(zhǔn)備
2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還，視同銷(xiāo)售，確認(rèn)損益。	2.收到非現(xiàn)金資產(chǎn)視同購(gòu)進(jìn)，按照公允價(jià)值計(jì)量。
3.或有支出符合條件的，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。	3.或有收入不預(yù)計(jì)，實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)。

　　主觀題重大考點(diǎn)七：收入

　　商品收入、勞務(wù)收入的確認(rèn)應(yīng)用P252大綜合題結(jié)合日后調(diào)整事項(xiàng)

　　題型：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的差錯(cuò)更正五星級(jí)重點(diǎn)

　　特殊交易：需要安裝的銷(xiāo)售、附有退回條件的銷(xiāo)售、預(yù)收款銷(xiāo)售、委托代銷(xiāo)、售后回購(gòu)、以舊換新、獎(jiǎng)勵(lì)積分等。

　　1、已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入、銷(xiāo)售成本等。銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，就是以前年度損益調(diào)整

　　2、獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。

　　3、分期收款銷(xiāo)售商品，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算確定，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷(xiāo)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理

　　4、政府給的商品差價(jià)補(bǔ)貼不計(jì)入遞延收益，按正常收入處理，

　　5、安裝和銷(xiāo)售是分別簽訂合同分別核算的，應(yīng)分別確認(rèn)收入，不是安裝完成時(shí)。

　　主觀題的重大考點(diǎn)八：合并報(bào)表

　　*五星級(jí)考點(diǎn)(16年幾乎可能必考18分)

　　1、合并范圍一體原則，以雙方報(bào)表為基礎(chǔ)不以自身賬簿為基礎(chǔ)

　　(1)母公司是一般主體的：將全部子公司(包括所控制的單獨(dú)主體)納入合并范圍。

　　(2)母公司為投資性主體的：為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司。母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，投資主體如眾籌，基金，提供相關(guān)服務(wù)的子公司才要合并，其他不用合并。

　　正確理解控制含義，權(quán)力、享有可變，影響可變，內(nèi)部交易抵消容易拿分，

　　(1)當(dāng)期內(nèi)部商品交易的抵銷(xiāo)

　�、俚咒N(xiāo)本期內(nèi)部銷(xiāo)售收入，借：營(yíng)業(yè)收入(本期內(nèi)部收入)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本本分錄假定全出售了

　�、诘咒N(xiāo)期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨毛利，借：營(yíng)業(yè)成本

　　貸：存貨(期末存貨成本×本期銷(xiāo)售的毛利率)

　　如果逆流借：少數(shù)股東權(quán)益 [內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)的毛利×(1-25%)×少數(shù)股東持股%]

　　貸：少數(shù)股東損益

　�、鄞_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借：遞延所得稅資產(chǎn)(期末毛利×銷(xiāo)售方稅率25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　�、艿咒N(xiāo)買(mǎi)方本期多計(jì)的提跌價(jià)準(zhǔn)備，借：存貨

　　貸：資產(chǎn)減值損失集團(tuán)成本和可變凈值比較，不超毛利