- 相關(guān)推薦
2015年中級會計師考試《會計實務》模擬試題（二）答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】該債券2012年應當確認的利息費用=1541.63×4%=61.67(萬元)，2012年12月31日該債券的攤余成本=1541.63-(1500×5%-61.67)=1528.30(萬元)，選項B正確。
2.
【答案】D
【解析】因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券涉及的交易費用應當在權(quán)益成分和負債成分之間按照各自相對公允價值分攤，權(quán)益成分應當分擔的發(fā)行費用=(195-185.43)/195×30=1.47(萬元)。權(quán)益成分分擔的交易費用，會抵減權(quán)益成分的賬面價值。則在發(fā)行日記入“資本公積——其他資本公積”的金額=195-185.43-1.47=8.1(萬元)，選項D正確。
3.
【答案】B
【解析】信達公司發(fā)行的該項可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成份的公允價值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(萬元)，權(quán)益成份的公允價值=500×30-14472.26=527.74(萬元)。
4
【答案】D
【解析】2012年1月1日北方公司發(fā)行此債券時，應確認的“資本公積——其他資本公積”的金額=發(fā)行價格-負債成分的公允價值=12000-9732.70=2267.30(萬元),2012年12月31日負債成分的攤余成本=9732.70×(1+6%)-10000×5%=9816.66(萬元)，2013年1月3日轉(zhuǎn)為普通股時，“資本公積——股本溢價”科目的金額=2267.30+9816.66-1000=11083.96(萬元)，選項D正確。
5.
【答案】B
【解析】由于該債券按面值發(fā)行，也無發(fā)行費用，所以其攤余成本始終為其面值。
6.
【答案】A
【解析】采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的入賬價值應以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，故該設(shè)備的入賬價值=300×2.6730=801.9(萬元)，購買時應確認的未確認融資費用=900-801.9=98.1(萬元)。
7.
【答案】C
【解析】A公司外購辦公樓的入賬成本=100+400/4×3.4651=446.51(萬元)
2013年設(shè)計的相關(guān)分錄為：
2013年1月2日
借：固定資產(chǎn) 446.51
未確認融資費用 53.49
貸：銀行存款 100
長期應付款 400
2013年12月31日
借：長期應付款 100
貸：銀行存款 100
借：財務費用 20.79
貸：未確認融資費用 20.79 [(400-53.49)×6%]
借：管理費用 20.47
貸：累計折舊 20.47(446.51/20×11/12)
因此，A公司因該事項影響2013年損益的金額=20.79+20.47=41.26(萬元)。
8.
【答案】B
【解析】不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應交稅費的金額=5+8=13(萬元)。
9.
【答案】D
【解析】企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
10.
【答案】C
【解析】應計入在建廠房成本=500+800×17%+800×10%=716(萬元)。
11.
【答案】C
【解析】該企業(yè)當期銷項稅額=111/1.11×11%=11(萬元)，當期進項稅額=8×17%+15×17%+30×11%=7.21(萬元)，當月應繳納增值稅=11-7.21=3.79(萬元)。
12.
【答案】B
【解析】選項B，長期利潤分享計劃屬于其他長期職工福利。
13.
【答案】C
【解析】該業(yè)務會計分錄如下：
借：銀行存款 600
累計攤銷 200
無形資產(chǎn)減值準備 150
貸：無形資產(chǎn) 700
應交稅費——應交營業(yè)稅 30(600×5%)
營業(yè)外收入 220
營業(yè)外收入是損益類科目，影響利潤總額。
14.
【答案】C
【解析】企業(yè)將購買的貨物無償贈送他人按視同銷售計算銷項稅額，外購的貨物用于職工福利的屬于進項稅額不予以抵扣的項目，不視同銷售，應計算的銷項稅稅額=6×17%=1.02(萬元)。
15.
【答案】C
【解析】企業(yè)將金銀首飾用于捐贈支出時，“應交稅費——應交消費稅”的對應科目為“營業(yè)外支出”。
二、多項選擇題
1.
【答案】BC
【解析】選項A，企業(yè)應按面值記入“應付債券——面值”科目;選項D，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定當期的債券利息費用。
2.
【答案】CD
【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時發(fā)生的發(fā)行費用應在權(quán)益成分和負債成分之間進行分攤，負債部分承擔的發(fā)行費用記入“應付債券——利息調(diào)整”科目，選項C表述不正確;發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成分的公允價值應記入“資本公積——其他資本公積”科目核算，選項D表述不正確。
3.
【答案】ABCD
【解析】2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負債成分的公允價值=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41(萬元);權(quán)益成分的公允價值=5000-4416.41=583.59(萬元);2013年12月31日應確認的利息費用=期初攤余成本×實際利率=4416.41×9%=397.48(萬元)，利息調(diào)整的攤銷額=397.48-5000×6%=97.48(萬元)。
4.
【答案】AB
【解析】選項C，應記入“長期待攤費用”科目;選項D，應記入“其他應付款”科目。
5.
【答案】ACD
【解析】企業(yè)應當采用實際利率法攤銷未確認融資費用，借記“財務費用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記“未確認融資費用”科目，而不是直線法，選項B不正確。
6.
【答案】ABD
【解析】A公司出售住房時應做如下賬務處理：
借：銀行存款 3000(30×50+10×85+10×65)
長期待攤費用 1300
貸：固定資產(chǎn) 4300(30×80+10×100+10×90)
出售住房后的每年，公司應當按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費用，并做如下賬務處理：
借：生產(chǎn)成本 90(30×30/10)
管理費用 15(10×15/10)
制造費用 25(10×25/10)
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 130
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 130
貸：長期待攤費用 130
7.
【答案】ACD
8.
【答案】ABC
【解析】委托方將委托加工應稅消費品收回后，直接用于對外銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000(元)。
9.
【答案】AD
【解析】選項B錯誤，無“應交稅費——應交增值稅(未交增值稅)”科目，應該為“應交稅費——未交增值稅”科目;選項C錯誤，未交增值稅在以后月份上交時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
10.
【答案】BC
【解析】按規(guī)定計算繳納印花稅應計入管理費用;委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，可以抵扣，不計入成本。委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代扣代繳的消費稅應計入成本。
三、綜合題
1.
【答案】
(1)
�、侔l(fā)行時負債成分公允價值=10000×3%×0.9434+10000×(1+5%)×0.8900=9628.02(萬元)，
發(fā)行時權(quán)益成分公允價值=10000-9628.02=371.98(萬元);
�、�2012年1月1日黃河公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分和權(quán)益成分應分攤的發(fā)行費用
負債成分應分攤的發(fā)行費用=9628.02/10000×120=115.54(萬元)
權(quán)益成分應分攤的發(fā)行費用=120-115.54=4.46(萬元)。
③2012年1月1日計算分攤費用以后的負債成分和權(quán)益成分的入賬價值
負債成分的入賬價值=9628.02-115.54=9512.48(萬元);
權(quán)益成分的入賬價值=371.98-4.46=367.52(萬元)。
借：銀行存款 9880
應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 487.52
(10000-9512.48)
貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 10000
資本公積——其他資本公積 367.52
(2)黃河公司2013年1月4日轉(zhuǎn)股前負債成分的攤余成本=9512.48×(1+6.65%)-10000×3%=9845.06(萬元)。
(3)黃河公司2013年1月4日轉(zhuǎn)股時的會計分錄：
借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 10000
資本公積——其他資本公積 367.52
貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 154.94
(10000-9845.06)
股本 1000
資本公積——股本溢價 9212.58
2.
【答案】
(1)
借：委托加工物資 150
貸：原材料 150
消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本：
借：委托加工物資 72.22(50+22.22)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8.5(50×17%)
貸：應付賬款 80.72
借：原材料 222.22(150+72.22)
貸：委托加工物資 222.22
(2)
借：固定資產(chǎn)清理 600
累計折舊 600
貸：固定資產(chǎn) 1200
借：銀行存款 800
貸：固定資產(chǎn)清理 800
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
借：固定資產(chǎn)清理 40
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 40
借：固定資產(chǎn)清理 155
貸：營業(yè)外收入 155
(3)
借：應付股利 585
貸：主營業(yè)務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85
借：營業(yè)稅金及附加 50
貸：應交稅費——應交消費稅 50
借：主營業(yè)務成本 290
存貨跌價準備 10
貸：庫存商品 300
(4)
借：管理費用 11
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11
貸：累計折舊 5
其他應付款 6
(5)
借：發(fā)出商品 60
貸：庫存商品 60
借：銀行存款 117
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
其他應付款 100
回購價大于原售價的差額，應在回購期間按期計提利息費用，計入財務費用：
借：財務費用 6[(124-100)/4]
貸：其他應付款 6
【中級會計師考試《會計實務》模擬試題二答案及解析】相關(guān)文章：
2015年中級會計師考試《會計實務》模擬試題（六）答案及解析03-28
2015年中級會計師考試《會計實務》模擬試題（三）答案及解析12-12
中級會計師實務試題以及答案解析03-29
中級會計師考試《中級會計實務》模擬試題11-30
中級會計師考試會計實務試題及答案12-05
2015注冊會計師考試《會計》模擬試題（二）答案及解析03-31
2015中級會計職稱考試《會計實務》模擬試題（四）答案及解析03-30