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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試題及答案
在學(xué)習(xí)和工作中，我們很多時(shí)候都不得不用到試題，借助試題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎？以下是小編精心整理的中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題
投資方持有的對(duì)子公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表的除外。投資方在判斷對(duì)被技資單位是否具有控制時(shí)，應(yīng)綜合考慮直接持有的股權(quán)和通過子公司間接持有的股權(quán)。在-一個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，投資方進(jìn)行成本法核算時(shí)，應(yīng)僅考慮直接持有的股權(quán)份額。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的戚本。在追加投資時(shí)，按照追加技資支付的成本的公元價(jià)值及發(fā)生的相夾交易費(fèi)用增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資單位宣告臼分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，投資方根據(jù)應(yīng)享有的部分確認(rèn)當(dāng)期投資收益。投資企Y業(yè)在確認(rèn)自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)后，應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值。在判斷該類長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)(包括相關(guān)商譽(yù))賬面價(jià)值的份額等情況。出現(xiàn)類似情況時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一一、資產(chǎn)減值》的規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額低于長(zhǎng)1.2015年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地用權(quán)的賬面價(jià)值為1660萬元，公允價(jià)值為2000萬元;乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元，公允價(jià)值為3125萬元，支付法律審計(jì)等費(fèi)用100萬元，假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2500萬元，不確認(rèn)資本公積
B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2500萬元，確認(rèn)資本公積400萬元
C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2400萬元，確認(rèn)資本公積300萬元
D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2400萬元，沖減資本公積260萬元
2.甲公司以定向增發(fā)普通股的方式自乙公司原股東處取得乙公司70%的股權(quán)。該項(xiàng)交易中，甲公司定向增發(fā)的股票數(shù)量為500萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為3元，為發(fā)行股票另支付發(fā)行方傭金及相關(guān)手續(xù)費(fèi)共計(jì)40萬元，同時(shí)還發(fā)生相關(guān)咨詢費(fèi)20萬元。除發(fā)行上述股票外，甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對(duì)第三方的債務(wù)300萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2750萬元(與賬面價(jià)值相同)，購買股權(quán)時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過利潤(rùn)分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利70萬元。假定取得投資前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，則甲公司該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.1730
B.1750
C.1790
D.1800
3.晶華公司于2015年1月1日，購入乙公司30%的股份進(jìn)行長(zhǎng)期投資，采用權(quán)益法進(jìn)行核算，購入時(shí)支付價(jià)款79500元，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元，購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300000元，則購入時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )元。
A.80000
B.79500
C.75000
D.90000
4.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資單位按享有的份額應(yīng)計(jì)入( )科目。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資
B.投資收益
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
5.2015年1月1日A公司取得B公司30%股權(quán)，對(duì)B公司具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，B公司除一項(xiàng)使用壽命不確的無形資產(chǎn)和一批存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。B公司該項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為120萬元，該批存貨的公允價(jià)值為350萬元，成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2015年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，B公司確認(rèn)了20萬元減值損失。上述存貨已對(duì)外銷售40%。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。不考慮其他因素，A公司2015年因?qū)公司的投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )萬元。
A.150
B.144
C.120
D.162
6.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?015年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2015年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為( )萬元。
A.2100
B.2280
C.2286
D.2400
7.2015年1月1日A公司購入B公司30%的股份，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為600萬元，除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)為200萬元。假定A公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，投資時(shí)B公司有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，無其他內(nèi)部交易。則A公司當(dāng)年對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的下列處理中，表述不正確的是( )。
A.應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元
B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益180萬元
C.應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1140萬元
D.不應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額
8.A公司于2014年1月1日以9000萬元取得B上市公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)25%的`股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是40000萬元。當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益800萬元。2015年1月1日，A公司又斥資12000萬元自C公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響，則購買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.22800
B.19800
C.21000
D.19000
9.2013年1月1日，甲公司以銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)(屬于非同一控制下企業(yè)合并)并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2014年1月3日，甲公司將持有的丁公司股權(quán)的1/2對(duì)外出售，處置價(jià)款為2000萬元，持有的剩余股權(quán)投資能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊�。處置時(shí)，丁公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4600萬元(與賬面價(jià)值相等)。2013年度丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)。2014年度丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，甲公司下列處理中，不正確的是 )。
A.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為160萬元
B.甲公司2014年處置部分股權(quán)以后剩余股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
C.甲公司2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為530萬元
D.甲公司2014年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1970萬元
10.2015年1月1日，A公司以1500萬元的對(duì)價(jià)取得B公司60%的股權(quán)，能夠控制B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，采用成本法核算。2015年度B公司發(fā)生凈虧損200萬元，2015年年末因B公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升而計(jì)入其他綜合收益的金額為50萬元。2015年年末經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化預(yù)計(jì)將對(duì)B公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大不利影響，A公司于2015年年末對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為1350萬元。不考慮其他因素，則2015年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。
A.150
B.75
C.450
D.0
【參考答案及解析】
1.參考答案：D
答案解析：同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=3000×80%=2400(萬元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2400
資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 260
貸：銀行存款 1000
無形資產(chǎn) 1660
知識(shí)點(diǎn)：同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
2.參考答案：A
答案解析：甲公司該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本=500×3+300-70=1730(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
3.參考答案：C
答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=79500+500-5000=75000(元);投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=300000×30%=90000(元)，大于初始投資成本，應(yīng)當(dāng)將差額計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，所購入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額(賬面價(jià)值)為75000+15000=90000(元)，但初始投資成本為75000元。
分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 75000
應(yīng)收股利 5000
貸：銀行存款 80000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 15000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 15000
知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并以外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
4.參考答案：B
答案解析：成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資單位按享有的份額計(jì)入投資收益。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法
5.參考答案：C
答案解析：A公司在確認(rèn)投資收益時(shí)對(duì)B公司凈利潤(rùn)的調(diào)整為：無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值為60萬元(120-60)，需補(bǔ)提40萬元;存貨應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為140萬元(350×40%)，需要再確認(rèn)60萬元。調(diào)整后的B公司凈利潤(rùn)=500-40-60=400(萬元)。所以，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400×30%=120(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益法下投資損益的確認(rèn)
6.參考答案：C
答案解析：甲公司在其2015年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益法下投資損益的確認(rèn)
7.參考答案：D
答案解析：本題中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額=600×30%=180(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額=200×30%=60(萬元)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=900+180+60=1140(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益法下投資損益的確認(rèn)，權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動(dòng)的處理，權(quán)益法下被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理
8.參考答案：A
答案解析：購買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=[9000+(40000×25%-9000)+800]+12000=22800(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換—追加投資等原因
9.參考答案：D
答案解析：甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×80%=160(萬元)，選項(xiàng)A正確;原持股比例為80%，處置其中的1/2以后剩余股權(quán)比例為40%，產(chǎn)生重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)B正確;甲公司2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=700×40%+(2000-3500×1/2)=530(萬元)，選項(xiàng)C正確;甲公司2014年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3500×1/2+800×40%-200×40%+700×40%-150×40%=2210(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換—減少投資等原因
10.參考答案：A
答案解析：2015年12月31日該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1500-1350=150(萬元)。
知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試題及答案 2
單項(xiàng)選擇題
企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資
B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售金融資產(chǎn)
【正確答案】 D
【答案解析】 持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類，選項(xiàng)D正確。
考點(diǎn)：金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
多項(xiàng)選擇題
企業(yè)在活躍市場(chǎng)中購入的一項(xiàng)有報(bào)價(jià)的股權(quán)投資，不可以劃分的金融資產(chǎn)類型有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
D.可供出售金融資產(chǎn)
【正確答案】 BC
【答案解析】 只有債權(quán)性質(zhì)的投資才能劃分為持有至到期投資，權(quán)益性質(zhì)的投資不可以劃分為持有至到期投資，因?yàn)闄?quán)益工具的到期日、回收金額等是不固定的;選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收賬款是沒有報(bào)價(jià)的，所以在活躍市場(chǎng)購入的有報(bào)價(jià)的投資是不能作為貸款和應(yīng)收賬款的。
考點(diǎn)：金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量說法不正確的有( )。
A. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B. 如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)視其具體情況也可以將其劃分為持有至到期投資
C. 貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算，不能使用合同利率
D. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)僅指金融企業(yè)發(fā)放的'貸款和其他債權(quán)
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項(xiàng)B，如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。選項(xiàng)C，貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。實(shí)際利率和合同利率差別較小的，也可以按合同利率計(jì)算利息收入。選項(xiàng)D，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)一般是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但是又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。一般企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)也可以劃分為這一類。
考點(diǎn)：持有至到期投資會(huì)計(jì)處理
單項(xiàng)選擇題
2014年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
【正確答案】 D
【答案解析】 該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價(jià)值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(萬元)，2015年12月31日的賬面價(jià)值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(萬元)。
考點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
單項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是( )。
A.發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用
B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用
D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
【正確答案】 B
【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他事項(xiàng)相關(guān)交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入其初始入賬價(jià)值。
考點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量
單項(xiàng)選擇題
長(zhǎng)江公司2015年2月10日由于銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1 200萬元，2015年6月30日對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2015年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。2015年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A.300
B.200
C.250
D.0
【正確答案】 B
【答案解析】 2015年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1 200-950)-50=200(萬元)。
考點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理
多項(xiàng)選擇題
在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有( )。
A.持有至到期投資的減值損失
B.應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失
C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失
D.貸款的減值損失
【正確答案】 ABD
【答案解析】 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試題及答案 3
單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。
A.或有事項(xiàng)符合一定條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算
C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息
答案： B
解析： 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則，其他選項(xiàng)不符合。
2.2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。
3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的'項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。2015年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額為()萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
4.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。
A.自創(chuàng)的商譽(yù)
B.購入的專利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
答案： B
解析： 自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2016年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項(xiàng))
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額為200000元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40000元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2015年度應(yīng)交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費(fèi)用為()元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用60000-遞延所得稅費(fèi)用10000=50000(元)。
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