會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專(zhuān)項(xiàng)題

　　導(dǎo)讀：在備考的道路上，堅(jiān)持是非常重要的。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專(zhuān)項(xiàng)題，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!

　　1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。

　　A.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)模式

　　B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì)計(jì)期間內(nèi)符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

　　答案： A

　　解析： 已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì)計(jì)期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B不正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C和D不正確。

　　2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1000萬(wàn)元。至2014年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷(xiāo)后，2014年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　答案： D

　　解析： 2014年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000*60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600*60%=960(萬(wàn)元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)*25%=115(萬(wàn)元)。

　　3.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬(wàn)元延期收回，且延長(zhǎng)期間不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.69

　　C.169

　　D.0

　　答案： C

　　解析： N公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(1000+170)-200-(300*1.17+450)=169(萬(wàn)元)。

　　4.下列計(jì)量方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。

　　A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

　　C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　答案： B

　　解析： 選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性。

　　5.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響�?014年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2014年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為()萬(wàn)元。

　　A.2100

　　B.2280

　　C.2286

　　D.2400

　　答案： C

　　解析： 甲公司在其2014年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10*6/12]*30%=2286(萬(wàn)元)。

　　6.甲公司建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自20x4年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款2000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程占用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的三年期專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率6%;(2)20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專(zhuān)門(mén)借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是()萬(wàn)元。

　　A.110

　　B.140

　　C.170

　　D.90

　　答案： A

　　解析： 20x4年甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000*6%*6/12-2000x0.5%*3)+[(2000+3000-4000)*3/12*8%]=110(萬(wàn)元)。

　　7.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.45789.8

　　B.4210.2

　　C.50000

　　D.0

　　答案： B

　　解析： 可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000*0.7473+50000*4%*4.2124=45789.8(萬(wàn)元)，權(quán)益成份的公允價(jià)值=50000-45789.8=4210.2(萬(wàn)元)。

　　8.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長(zhǎng)江公司取得乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2014年度長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額為()萬(wàn)元。

　　A.168

　　B.192

　　C.219

　　D.180

　　答案： A

　　解析： 2014年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)]*30%=168(萬(wàn)元)。

　　9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率為l美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()元人民幣。

　　A.3760

　　B.5280

　　C.5360

　　D.4700

　　答案： A

　　解析： 甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000*8*6.6-1900*8*6.7=3760(元人民幣)。

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