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中級會計實務考試計算分析題及答案
中級會計實務考試計算分析題對于考生來說是比較難的題目。下面是小編為大家收集的關于中級會計實務考試計算分析題及答案，歡迎大家閱讀參考！
中級會計實務考試計算分析題及答案 1
1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續(xù)。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。
資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。
要求：
（1）計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。
（2）編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。
�。�3）計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額。
�。�4）編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。
【答案】
�。�1）
甲公司債務重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（萬元）。
甲公司債務重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（萬元）。
�。�2）
借：應收賬款——債務重組 1042
固定資產 1000
庫存商品 400
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 68
可供出售金融資產 600
壞賬準備 351
營業(yè)外支出——債務重組損失49
貸：應收賬款 3510
（3）乙公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（萬元）。
或：乙公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額=債務豁免金額400+固定資產處置利得[1000-（2000-1200）]=600（萬元）。
（4）
借：固定資產清理 800
累計折舊 1200
貸：固定資產 2000
借：應付賬款 3510
貸：固定資產清理 1000
主營業(yè)務收入 400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68
股本 200
資本公積——股本溢價400
應付賬款——債務重組 1042
營業(yè)外收入——債務重組利得 400
借：固定資產清理200
貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產利得 200
借：主營業(yè)務成本 300
貸：庫存商品 300
2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業(yè)務相關的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。
資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的`增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。
�。�2）分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額
�。�3）計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。
�。�4）計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。
�。�5）編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。
【答案】
�。�1）甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄為：
借：固定資產5000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850
貸：銀行存款5850
�。�2）甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬元）；
甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬元）。
�。�3）甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。
會計分錄：
借：資產減值損失230
貸：固定資產減值準備230
�。�4）甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬元）。
會計分錄：
借：制造費用885
貸：累計折舊885
�。�5）
借：固定資產清理915
固定資產減值準備230
累計折舊3855（1650+1320+885）
貸：固定資產5000
借：固定資產清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產清理900
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）153
借：營業(yè)外支出——處置非流動資產損失17
貸：固定資產清理17
中級會計實務考試計算分析題及答案 2
1、甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2006年～2009年與投資有關的資料如下：
(1)2006年9月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產包括銀行存款、一批庫存商品、一項無形資產和一項可供出售金融資產，該組資產在股權轉讓日的賬面價值和公允價值相關資料如下：
項目 賬面價值 公允價值
銀行存款 1 000 1 000
庫存商品 800 1 000
無形資產 1 100 1 300
可供出售金融資產 650(取得時成本600，公允價值變動50) 730
該股權轉讓協(xié)議于2006年11月1日分別經甲公司臨時股東大會和乙公司股東大會批準;股權以及相關對價資產的過戶手續(xù)均于2007年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯關系。
2006年，A公司實現凈利潤1 500萬元。2007年1月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為10 000萬元(與賬面價值相同)。
(2)2007年3月20日，A公司宣告發(fā)放2006年度現金股利500萬元，并于2007年4月20日實際發(fā)放。
(3)2007年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2007年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2007年度，A公司實現凈利潤800萬元。
(4)2008年12月，A公司因可供出售金融資產業(yè)務進行會計處理后，增加資本公積200萬元。
2008年度，A公司發(fā)生虧損1 200萬元。
2008年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內部交易，2007年內部交易形成的存貨仍未對外銷售。
(5)2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，以1 500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。該協(xié)議于2009年1月1日經甲公司臨時股東大會和丙公司股東大會批準，涉及的股權變更手續(xù)于2009年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產經營決策。
假定：
(1)不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響;
(2)按凈利潤的10%提取法定盈余公積;
(3)除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。
要求：
(1)編制甲公司2007年對A公司長期股權投資有關的會計分錄，并計算甲公司對A公司長期股權投資于2007年12月31日的賬面價值。
(2)編制甲公司2008年對A公司長期股權投資有關的會計分錄，并計算甲公司對A公司長期股權投資于2008年12月31日的賬面價值。
(3)編制甲公司2009年對A公司長期股權投資由權益法改為成本法的會計分錄，并計算甲公司對A公司長期股權投資于2009年12月31日的賬面價值。
2、M公司于20×7年2月取得N公司10%的股權，成本為600萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產公允價值總額為5 600萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。因對被投資單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，M公司對其采用成本法核算。M公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
20×8年4月10日，M公司又以1 200萬元的價格取得N公司12%的股權，當日N公司可辨認凈資產公允價值總額為8 000萬元。取得該部分股權后，按照N公司章程規(guī)定，M公司能夠派人參與N公司的生產經營決策，對該項長期股權投資轉為采用權益法核算。假定M公司在取得對N公司10%股權后至新增投資當期期初，N公司通過生產經營活動實現的凈利潤為600萬元，未派發(fā)現金股利或利潤。
要求：
(1)編制20×8年4月10日M公司以1 200萬元的價格取得N公司12%的股權的會計分錄。
(2)編制由成本法轉為權益法核算對長期股權投資賬面價值進行調整的會計分錄。
3、2007年1月1日，長江公司用銀行存款66 000萬元從證券市場上購入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為80 000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為60 000萬元，資本公積為4 000萬元，盈余公積為1 600萬元，未分配利潤為14 400萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。
大海公司2007年度實現凈利潤8 000萬元，提取盈余公積800萬元;2007年宣告分派2006年現金股利2 000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現凈利潤10 000萬元，提取盈余公積1 000萬元，2008年宣告分派2007年現金股利2 200萬元。
要求：
(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。
(2)計算2007年12月31日和08年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。
4、江海公司2006年～2008年有關投資業(yè)務如下：
(1)2006年1月1日，江海公司以610萬元(含已宣告但尚未領取的現金股利10萬元，支付的相關費用0、6萬元)購入A公司10%的'股權(A公司為非上市公司，其股權不存在活躍市場)，A公司當日可辨認凈資產公允價值為6 000萬元(假定A公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等)。江海公司對A公司沒有重大影響，江海公司采用成本法核算此項投資。
(2)2006年5月10日，江海公司收到A公司支付的現金股利10萬元。
(3)2006年A公司實現凈利潤400萬元(假定利潤均衡發(fā)生)。
(4)基于對A公司長遠發(fā)展前景的信心，江海公司擬繼續(xù)增持A公司股份。2007年1月1日，又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實際支付價款1 300萬元。此次購買完成后，持股比例達到30%，對A公司有重大影響，改用權益法核算此項投資。2007年1月1日A公司可辨認凈資產公允價值為6 200萬元。
(5)2007年A公司實現凈利潤1 000萬元。
(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積200萬元。
(7)2008年1月5日,江海公司將持有的A公司的15%股權對外轉讓,實得款項1 400萬元,從而對A公司不再具有重大影響,江海公司將對A公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算。
(8)2008年4月20日，A公司宣告分派現金股利400萬元。
要求：根據上述資料，編制江海公司與投資業(yè)務有關的會計分錄。
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