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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試計(jì)算分析題
學(xué)習(xí)貴在堅(jiān)持，只有每天堅(jiān)持才能走的更遠(yuǎn)，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考也是如此，從打算報(bào)考那天開始我們就踏上了一條學(xué)習(xí)路，了解各個(gè)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)是現(xiàn)階段重要的事。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試計(jì)算分析題，供大家參閱。
計(jì)算分析題
1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨出售適用的增值稅稅率為17%，不動(dòng)產(chǎn)處置適用的增值稅稅率為11%。2012年8月1日，甲與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換。
甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為60萬(wàn)元，2012年7月31日的公允價(jià)值為393萬(wàn)元;
乙公司該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為400萬(wàn)元。
甲公司向乙公司支付銀行存款為31.77萬(wàn)元。
甲公司換入的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品管理，乙公司換入的房地產(chǎn)已于當(dāng)日對(duì)外出租。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他交易費(fèi)用。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
<1>、分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制甲、乙公司的會(huì)計(jì)分錄。
<2>、分別編制甲公司和乙公司上述交易的賬務(wù)處理。
計(jì)算分析題
1、【答案】 (1)甲公司向乙公司支付的銀行存款31.77萬(wàn)元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價(jià)值的差額7萬(wàn)元與增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額24.77萬(wàn)元。
甲公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=393+7=400(萬(wàn)元)
借：庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68
貸：其他業(yè)務(wù)收入 393
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 43.23
銀行存款 31.77
借：其他業(yè)務(wù)成本 360
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 300
——公允價(jià)值變動(dòng) 60
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60
貸：其他業(yè)務(wù)成本 60
(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=400-7=393(萬(wàn)元)
借：投資性房地產(chǎn)——成本 393
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)43.23
銀行存款 31.77
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：庫(kù)存商品 380
2、【答案】 該非貨幣性資產(chǎn)交換的日期為2X10年9月1日。
【答案】 甲公司從乙公司收取的銀行存款229 000元，其中包括由于換出資產(chǎn)高于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值差額100 000元，以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額和換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額129 000元。
甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=300 000+800 000+200 000-100 000=1 200 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 350 000
累計(jì)折舊 100 000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000
貸：固定資產(chǎn) 500 000
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 800 000
在建工程——廠房 400 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)44 000(400 000×11%)
營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失50 000
累計(jì)攤銷 60 000
銀行存款 229 000
貸：固定資產(chǎn)清理 350 000
無(wú)形資產(chǎn) 800 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 173 000(300 000×17%+800 000×11%+200 000×17%)
營(yíng)業(yè)外收入——處置無(wú)形資產(chǎn)利得 60 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000
貸：庫(kù)存商品 160000
乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=800000+400000+100000=1300000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 450000
貸：在建工程 450000
借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備 300000
無(wú)形資產(chǎn) 800000
庫(kù)存商品 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 173 000
營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 50000(450000-400000)
貸：固定資產(chǎn)清理 450000
可供出售金融資產(chǎn)——成本 600000
——公允價(jià)值變動(dòng) 60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 44000
銀行存款 229 000
投資收益 140000(800000-660000)
借：其他綜合收益60000
貸：投資收益60000
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