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2023年注冊會計師《稅法》知識點
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國稅局系統(tǒng)
增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。
地稅局系統(tǒng)
營業(yè)稅、城市維護建設稅(不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。
我國現行的稅率。
主要有：
1、比例稅率
2、超額累進稅率
3、定額稅率
4、超率累進稅率。
稅率體現征稅的深度。應掌握各稅種的稅率形式，以及增值稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、房產稅、土地增值稅和兩個所得稅的具體稅率規(guī)定。
稅率類別具體形式應用的稅種
比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。
�、賳我槐壤惵�(如增值稅)
�、诓顒e比例稅率(如城市維護建設稅)
③幅度比例稅率(如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率)
定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等
累進稅率全額累進稅率(我國目前沒有采用)
超額累進稅率把征稅對象按數額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目
全率累進稅率(我國目前沒有采用)
超率累進稅率以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅。
稅法的概念
稅法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關確定哪些收入、支付或者交易應當納稅，以及按什么稅率納稅的法律規(guī)范的總稱。”稅收是國家或者政府為了實現公共職能、滿足公共需求，憑借政治權力，依據法定的標準和程序，無償、強制的取得財政收入的一種分配方式。稅法即是國家調整稅收法律關系的法律規(guī)范的總稱，在經濟法部門中具有重要的地位。國內理論界對稅法的概念有所爭議，有的學者將稅法定義為“國家制定的各種有關稅收活動的法律規(guī)范的總稱，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”；有的學者則認為稅法是“由國家最高權力機關或者其授權的行政機關制定的有關調整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收的法令規(guī)范的總稱”。
稅法的原則
稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。
(一)稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。
1.稅收法定原則
稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式做出規(guī)定，且有關課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅。
2.稅法公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。
4.實質課稅原則
實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。
稅法的要素
稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對象、納稅地點、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。
納稅義務人
納稅義務人簡稱納稅人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國家的稅務機關發(fā)生納稅關系。
與納稅義務人相聯(lián)系的另一個概念是扣繳義務人，是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人。
課稅對象
課稅對象也稱課稅客體，是指針對什么樣的標的物進行課稅。這是劃分不同稅種、區(qū)別一種稅不同于另一種稅的主要標志。
稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構成的最基本要素之一。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現國家的稅收制度。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。
稅法的分類
按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。
稅收實體法
稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。
稅收程序法
稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。
稅收征稅法理
根據“《中華人民共和國憲法》第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務�！钡囊�(guī)定，制定稅收征收管理的相關法律。
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