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個(gè)稅改革方案內(nèi)容
個(gè)稅改革的“插隊(duì)”，似乎始料未及。就跟隨小編一起去了解了解，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
早在2014年財(cái)稅改革全面啟動(dòng)之初，財(cái)政部就提出了六大稅制改革，分別是營業(yè)稅改增值稅、資源稅、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅和個(gè)人所得稅。
其中，營業(yè)稅改增值稅正在繼續(xù)推進(jìn)，截至2015年末，只剩建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)沒有納入其中;資源稅與消費(fèi)稅的改革也正在進(jìn)行之中，房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅則已經(jīng)開始立法。
個(gè)稅改革原本排在房地產(chǎn)稅改革之后。但受限于立法程序和復(fù)雜的實(shí)際情況，房地產(chǎn)稅改革目前進(jìn)展并不順利，致使財(cái)稅改革的整體步伐并未完全達(dá)到預(yù)期，個(gè)稅改革成為眼下最能救場的一個(gè)角色。
到了1986年9月，國務(wù)院發(fā)布《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，納稅的扣除額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為400元，而外籍人士的800元扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒有改變。“內(nèi)外雙軌”的標(biāo)準(zhǔn)由此產(chǎn)生，中國居民也開始真正繳納個(gè)人所得稅。
這個(gè)階段結(jié)束的標(biāo)志是1993年10月《個(gè)人所得稅法》的首次修改。修正案規(guī)定，不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。這一年，個(gè)人所得稅制實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外統(tǒng)一。在此基礎(chǔ)上，翌年，對中國財(cái)稅歷史影響最大的分稅制改革，開始實(shí)施。
第二個(gè)階段是個(gè)人所得稅制隨經(jīng)濟(jì)需要，進(jìn)行了歷次調(diào)整。1999年8月，由于此前亞洲金融危機(jī)的沖擊，國家出臺了刺激消費(fèi)政策，為引導(dǎo)存款轉(zhuǎn)為消費(fèi)，《個(gè)人所得稅法》再次修改，原第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目被刪去，由此開征了個(gè)人儲蓄存款利息所得稅。
到了2005年，國家開始以提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)即起征點(diǎn)的方式，來減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)收入公平分配。個(gè)稅起征點(diǎn)從當(dāng)年的每月800元提高到后來的每月3500元，基本上是每隔三年調(diào)整一次。并且從2005年起，年收入大于12萬元的高收入者須自行申報(bào)納稅;2011年則調(diào)整了累進(jìn)稅率的檔次。
現(xiàn)在，以確立“綜合和分類相結(jié)合”的新個(gè)稅體制為標(biāo)志的第三個(gè)階段，即將到來。
2016年個(gè)稅改革最新方案影響
明年下半年，部分改革方案可能陸續(xù)出臺。但建立一個(gè)新的個(gè)稅體制，終非朝夕之功。
上述省級地稅局所得稅處人士說，由于中國家庭成員、家庭經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，以及家庭收入來源的復(fù)雜性，以家庭為納稅單位的綜合與分類稅制面臨巨大的挑戰(zhàn)。
他表示，首先是中國居民收入的透明度不高，特別是存款實(shí)名制已經(jīng)實(shí)行多年，但有一些個(gè)人的大量收入仍游離于征稅之外;其次，股權(quán)的所得等財(cái)產(chǎn)性收入并未納入征稅范疇;最后，個(gè)人收入信息在各地之間不能共享，地方部門的信息與稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收個(gè)人所得稅的相關(guān)信息也不能相互共享等，也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。“人人天然有逃避納稅的動(dòng)機(jī)，中國居民的動(dòng)機(jī)可能更強(qiáng)，特別是高收入群體。”該人士表示，這些因素導(dǎo)致從實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)來說，中國高收入群體的稅負(fù)并不一定比美國高。
早在2009年，財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)就顯示，中國工薪階層稅收占個(gè)稅總稅負(fù)的50%;而美國將近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的超過60%比重。
一位長期研究個(gè)人所得稅的財(cái)政專家告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，以2009年為例，個(gè)人所得稅占到美國聯(lián)邦政府收入的43%，占到美國地方政府收入的12%，兩項(xiàng)合計(jì)高達(dá)55%。而從累進(jìn)稅的設(shè)計(jì)來看，美國個(gè)人所得稅分6級累進(jìn)，最低稅率10%，其次為15%、25%、28%、33%、35%，可見其累進(jìn)程度是較為緩和的。
如此高的個(gè)人所得稅規(guī)模，以及累進(jìn)程度的緩和設(shè)計(jì)，直接影響著美國民眾的生產(chǎn)生活，個(gè)人所得稅實(shí)際上形成了對美國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一種激勵(lì)機(jī)制。
相比之下，中國間接稅占到全部稅收70%左右，個(gè)人所得稅僅占6%左右，個(gè)人所得稅規(guī)模對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響并不像美國那樣直接和重大。并且，目前中國個(gè)人所得稅雖然分為7級累進(jìn)，最低稅率3%，其次為10%、20%、25%、30%、35%、45%。在10%~20%和35%~45%之間的累進(jìn)幅度最大，而這部分收入群體正是月收入5000元到12500元和58500元以上的兩類群體。
上述財(cái)政專家表示，前一類群體顯然是中國中產(chǎn)階級群體，也是橄欖型社會建設(shè)的中堅(jiān)力量，顯然，目前的個(gè)人所得稅稅率激勵(lì)機(jī)制，不利于中產(chǎn)階級收入群體的人去努力工作。
與此同時(shí)，對后一類高收入群體來說，雖然繳納35%到45%的個(gè)人所得稅，符合“抽肥補(bǔ)瘦”的調(diào)節(jié)功能;但從稅收激勵(lì)來說，美國等發(fā)達(dá)國家最高稅率僅為35%，中國更高的稅率累進(jìn)無疑會激勵(lì)高收入群體有動(dòng)力去避稅、逃稅甚至移民海外。
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