注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段22個(gè)必背程序

　　大家在備考這側(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)候會(huì)有什么竅門呢?下面是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段22個(gè)必背程序，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　1、營(yíng)業(yè)收入(“發(fā)生”認(rèn)定，7個(gè)程序 )

　　(1)對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　�、侔词杖敕诸惢虍a(chǎn)品名稱對(duì)銷售數(shù)量、毛利率等進(jìn)行比較分析;

　�、诎丛露葘�(duì)本期和上期毛利率進(jìn)行比較分析。

　　(2)檢查主營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法

　　結(jié)合在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的信息，檢查主營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定并保持前后期一致;關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。

　　(3)抽取若干張記賬憑證(“逆查”)

　　抽取若干張記賬憑證，審查入賬日期、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、出庫單等一致。

　　(4)銷售的截止測(cè)試

　�、偻ㄟ^測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且金額大于若干元的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì);同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且金額大于若干元的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。

　�、趶�(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常(如與正常水平相比)，并考慮是否有必要追加截止程序。

　�、廴〉觅Y產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。

　�、芙Y(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。

　�、菡{(diào)整重大跨期銷售。

　　(5)結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)

　　結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。

　　(6)檢查銷貨退回的合理性

　　存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性。

　　(7)發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的實(shí)質(zhì)性程序(關(guān)聯(lián)方交易)

　�、倭私饨灰椎纳虡I(yè)理由。

　�、跈z查證實(shí)交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)。

　�、廴绻�可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序

　　1)向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息;

　　2)檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息;

　　3)向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)函證或與其討論有關(guān)信息

　　2、營(yíng)業(yè)成本(“ 完整性”認(rèn)定，4個(gè)程序 )

　　(1)對(duì)營(yíng)業(yè)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　�、賹⒈酒诤蜕掀谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本按月度進(jìn)行比較分析。

　�、趯⒈酒诤蜕掀诘闹饕�產(chǎn)品單位成本進(jìn)行比較分析。

　　對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查。

　　(2)抽查月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單

　　抽查月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

　　(3)編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表

　　編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。

　　(4)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)

　　針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)(如銷售退回)，檢查相關(guān)原始憑證，評(píng)價(jià)真實(shí)性和合理性，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　3、銷售費(fèi)用(“ 完整性”認(rèn)定，3個(gè)程序 )

　　(1)對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析：

　�、儆�(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性。

　　②計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷售費(fèi)用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性。

　　(2)復(fù)核本期發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　對(duì)本期發(fā)生的銷售費(fèi)用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

　　(3)銷售費(fèi)用截止測(cè)試

　　從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，檢查支持性文件(如合同或發(fā)票)，關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間， 評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

　　4、管理費(fèi)用完整性(5個(gè)程序)

　　(1)對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施分析程序，對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查：

　�、儆�(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性;

　�、趯⒐芾碣M(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較;

　　③比較本期各月份管理費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理。

　　(2)復(fù)核本期發(fā)生的管理費(fèi)用

　　對(duì)本期發(fā)生的管理費(fèi)用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確;

　　(3)如發(fā)生訴訟和索賠費(fèi)用，完成“訴訟和索賠事項(xiàng)”工作底稿;

　　(4)重新計(jì)算或檢查本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)，確定其計(jì)算是否正確;

　　(5)重新計(jì)算或檢查排污費(fèi)等環(huán)保費(fèi)用，確定其計(jì)算是否正確。

　　5、應(yīng)收賬款(“存在”認(rèn)定，4個(gè)程序 )

　　(1)實(shí)施函證程序

　　實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收帳款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證根本無效，如不對(duì)應(yīng)收帳函證，在工作底稿中說明理由

　　①編制應(yīng)收帳款函證結(jié)果匯總表，檢查回函;

　�、谡{(diào)查不符的事項(xiàng)，確定是否存在錯(cuò)報(bào);

　�、� 如未回函，實(shí)施替代程序;

　　④ 如認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;

　　⑤ 如果管理層不允許寄發(fā)詢證函;

　　1)詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計(jì)證據(jù);

　　2)評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

　　3)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù);

　　4)如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲�程序無法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。

　　(2)對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序

　　對(duì)未函證應(yīng)收賬款，抽查相關(guān)支持性文件，(如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù))，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　(3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后沖銷應(yīng)收賬款的支持性文件

　　檢查自資產(chǎn)負(fù)債表日至若干日日止被審計(jì)單位授予欠款單位的、金額大于若干元的減免應(yīng)收賬款的支持性文件，以及資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在。

　　(4)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序

　�、倭私饨灰椎纳虡I(yè)理由。

　�、跈z查證實(shí)交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)。

　　③如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序

　　a.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息;

　　b.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息;

　　c.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)函證或與其討論有關(guān)信息

　　6、應(yīng)收賬款(“ 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，個(gè)程序 )

　　(1)獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表

　�、贉y(cè)試計(jì)算的準(zhǔn)確性;

　　②檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡劃分的準(zhǔn)確性;

　�、壅�(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行檢查至支持性文件。

　　(2)評(píng)價(jià)計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

　　如果識(shí)別出與應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重新估計(jì)壞賬準(zhǔn)備，并在本賬項(xiàng)工作底稿中記錄測(cè)試過程。

　　7、應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓涉及的應(yīng)收票據(jù)(短期借款)(“ 完整性”認(rèn)定，2個(gè)程

　　(1)獲取已經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)清單，與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳記錄核對(duì);

　　(2)針對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的部分檢查其條款是否附有追索權(quán)，是否符合終止確認(rèn)條件;

　　(2)函證應(yīng)收票據(jù)和短期借款，不符合終止確認(rèn)條件的未到期部分不得終止確認(rèn)。

　　8、預(yù)付賬款(“存在/權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定，3個(gè)程序 )

　　(1)分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，確定：

　　①該筆款項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)購(gòu)貨合同支付;

　�、跈z查一年以上預(yù)付賬款未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性，

　　檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的是否需調(diào)整至正確科目、

　　因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付款項(xiàng)是否已按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷預(yù)付款項(xiàng)。

　　(2)選擇大額或與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的預(yù)付賬款，函證其余額和交易條款。

　　(3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細(xì)賬，并檢查相關(guān)憑證，核實(shí)期后是否已收到實(shí)物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款的真實(shí)性和完整性。

　　9、固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定(3個(gè)程序)

　�、俜治龉�司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，識(shí)別是否存在固定資產(chǎn)減值跡象。

　�、趯�(duì)于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，檢查管理層編制的減值測(cè)試計(jì)算表，檢查有關(guān)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、折現(xiàn)率等數(shù)據(jù)的合理性。

　�、蹤z查期后固定資產(chǎn)的處置、報(bào)廢等情況。

　　10、固定資產(chǎn)(“存在”認(rèn)定，3個(gè)程序 )

　　(1)以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況;

　　(2)獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件并作相應(yīng)記錄，檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確、會(huì)計(jì)處理是否正確;

　　(3)檢查本期固定資產(chǎn)的增加。

　　11、應(yīng)付賬款(“完整性”認(rèn)定，4個(gè)程序 )

　　(1)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票、入庫的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

　　(2)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

　　(3)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

　　(4)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

　　12、應(yīng)付職工薪酬(“完整性”認(rèn)定，4個(gè)程序 )

　　(1)檢查應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)，與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等相關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，確定會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　(2)檢查應(yīng)付職工薪酬本期的發(fā)生

　�、賹�(duì)按照職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的職工薪酬，獲取工資計(jì)算表，將工資標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，選取樣本進(jìn)項(xiàng)測(cè)試。

　　②對(duì)國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬，檢查是否按照規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例計(jì)提。

　�、蹖�(duì)被審計(jì)單位按照歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和當(dāng)期計(jì)劃預(yù)計(jì)的職工薪酬，獲取管理層進(jìn)行估計(jì)的資料。

　　(3)對(duì)本期應(yīng)付職工薪酬的減少，檢查至支持性文件，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　(4)檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。

　　13、存貨(“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，4個(gè)程序 )

　　(1)實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試;

　　(2)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法，考慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性;

　　(3)檢查存貨的期后銷售情況，確定其期后售價(jià)是否低于成本;

　　(4)在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，觀察存貨的狀態(tài)。

　　14、存貨的“存在”認(rèn)定

　　(1)年末實(shí)施存貨(包括存放于第三方的存貨)監(jiān)盤程序;

　　(2)如果實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，實(shí)施替代審計(jì)程序，例如，向存貨保管方函證存貨的數(shù)量和狀況;

　　(3)必要時(shí)聘請(qǐng)專家確定存貨的數(shù)量和狀態(tài)。

　　15、資產(chǎn)減值損失(“完整性”認(rèn)定，2個(gè)程序 )

　　(1)對(duì)資產(chǎn)減值損失實(shí)施分析程序;

　　(2)重新計(jì)算補(bǔ)提的資產(chǎn)減值損失金額。

　　16、對(duì)第三方保箮或控制存貨的處理

　　(1)向持有被審單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

　　(2)實(shí)施檢查

　　(3)其他程序 包括：

　�、賹�(shí)施或安排其它注冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(如可行);

　　②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)控適當(dāng)性而出具的報(bào)告;

　�、蹤z查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄(如倉儲(chǔ)單);

　　④當(dāng)存貨作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn);

　　17、遞延收益“完整性”(4個(gè)程序)

　�、贆z查政府補(bǔ)助的有關(guān)文件;

　�、跈z查政府補(bǔ)助款的銀行進(jìn)賬單等原始憑據(jù);

　�、蹤z查公司是否滿足政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件并達(dá)到政府補(bǔ)助的所附條件;

　�、軝z查政府補(bǔ)助在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助之間的分類是否恰當(dāng)，并按照上述分類進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。

　　18、應(yīng)交稅費(fèi)的“完整性”認(rèn)定。(4個(gè)程序)

　�、佾@取集團(tuán)內(nèi)部交易定價(jià)安排，與對(duì)外交易定價(jià)原則進(jìn)行比較，判斷內(nèi)部交易定價(jià)的合理性;

　�、趯⒏鞴�司的盈利指標(biāo)與集團(tuán)和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，調(diào)查重大差異的原因;

　　③獲取在稅務(wù)部門備案的轉(zhuǎn)移定價(jià)文檔，檢查是否與實(shí)際相符并經(jīng)稅務(wù)部門審核;

　　④對(duì)明顯不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)安排，按照公允的定價(jià)對(duì)稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算，影響重大的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

　　19、交易性金融資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定(4個(gè)程序)

　�、贆z查期貨交易相關(guān)的合同;

　�、跈z查期貨交易的交易對(duì)手于期末提供的有關(guān)交易品種報(bào)價(jià)資料;

　�、蹤z查期貨交易形成的相關(guān)金融工具的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;

　�、鼙匾獣r(shí)聘請(qǐng)專家確定交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

　　20、抵押資產(chǎn)、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定、“列報(bào)和披露”認(rèn)定

　　(1)向銀行函證抵押資產(chǎn)的狀況和金額;檢查與抵押資產(chǎn)相關(guān)的原始單據(jù)，如“發(fā)票、合格證”;

　　(2)了解被審單位是否存在未按期履行支付義務(wù)，抵押資產(chǎn)是否已被強(qiáng)制執(zhí)行或處置。

　　(3)檢查抵押資產(chǎn)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中按相關(guān)規(guī)定予以充分披露。

　　21、關(guān)聯(lián)方交易、“列報(bào)和披露”認(rèn)定

　�、倭私饨灰椎纳虡I(yè)理由。

　�、跈z查證實(shí)交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)。

　�、廴绻�可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序

　　1)向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息;

　　2)檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息;

　　3)向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)函證或與其討論有關(guān)信息

　　22、研發(fā)支出的“發(fā)生”

　　(1)檢查研發(fā)支出的增加：

　　①獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查開發(fā)支出的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)，檢查其是否歸被審計(jì)單位擁有或控制;

　�、谒魅∠嚓P(guān)會(huì)議紀(jì)要、無形資產(chǎn)研究開發(fā)的可行性研究報(bào)告等相關(guān)資料，確定研究開發(fā)項(xiàng)目處于研究階段還是開發(fā)階段;不同階段的資本化和費(fèi)用化處理是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確;

　�、蹤z查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，抽查若干月份支出中的職工薪酬、折舊等費(fèi)用,并與相關(guān)科目核對(duì)是否相符。

　　(2).檢查研發(fā)支出的減少：

　�、贆z查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合管理費(fèi)用科目的審計(jì)，檢查費(fèi)用化支出的結(jié)轉(zhuǎn)處理是否正確;

　�、趯彶橐呀�(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途的研究開發(fā)項(xiàng)目是否已結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。

　　(3)對(duì)研發(fā)支出實(shí)施截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天內(nèi)開發(fā)支出明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。

　　拓展：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考條件

　　專業(yè)階段考試報(bào)名條件

　　符合下列條件的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試：

　　(一)具有完全民事行為能力;

　　(二)具有高等專科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。

　　綜合階段考試報(bào)名條件：

　　符合下列條件的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試——綜合階段考試：

　　(一)具有完全民事行為能力;

　　(二)已取得財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)(簡(jiǎn)稱財(cái)政部考委會(huì))頒發(fā)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證并且在有效期內(nèi)。

　　有下列情形之一的人員，不得報(bào)名參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試：

　　1.因被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，自處罰決定之日起至申請(qǐng)報(bào)名之日止不滿5年者;

　　2.以前年度參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試因違規(guī)而受到�？继幚砥谙尬礉M者。

　　專業(yè)階段考試免試條件

　　具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師和高級(jí)統(tǒng)計(jì)師或具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)相關(guān)學(xué)科副教授、副研究員以上高級(jí)技術(shù)職稱的人員(簡(jiǎn)稱免試申請(qǐng)人)，可以申請(qǐng)免予注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試1個(gè)專長(zhǎng)科目的考試。

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段22個(gè)必背程序】相關(guān)文章：

小學(xué)階段必背英語短語210句04-26

小學(xué)階段必背�？加⒄Z短語100個(gè)03-17

英語必背短語02-02

英語必背的短語11-25

高考必背經(jīng)典范文08-30

中考英語必背短語11-29

英語必會(huì)必背短語04-03

小升初必背英語短語04-03

中考英語必背短語大全05-20