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2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題及答案
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練習(xí)題一
1、單選題
下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是( )。
A、企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用
B、個人非獨(dú)立勞動取得報(bào)酬
C、個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個人所得稅。
2、單選題
王先生所在的公司2014年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價2元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定2014年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當(dāng)月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、0
B、30465
C、32475
D、37965
【正確答案】B
【答案解析】王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。
3、單選題
某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個人所得稅( )元。
A、1952
B、1288
C、1566.4
D、1808
【正確答案】D
【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。
4、單選題
中國公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育，李某就該筆稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A、1052
B、1064
C、1540
D、2072
【正確答案】C
【答案解析】向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額扣除。個人所得稅=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。
5、單選題
以下所得，應(yīng)按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、參加有獎銷售所得贈品
B、個人兼職取得的收入
C、個人對其任職公司投資取得的股息
D、個人取得任職公司股票增值權(quán)和限制性股票的所得
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，按“偶然所得”繳納個人所得稅;選項(xiàng)B，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個人所得稅;選項(xiàng)D，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個人所得稅。
6、單選題
2014年12月，李某出版小說一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)，李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、6900
B、7100
C、7200
D、7280
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納稅所得額的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，
由于20000元小于21600元，所以20000元可以全額扣除。
個人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。
7、多選題
下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A、國債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個人所得稅
B、個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅
C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅
D、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個人所得稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核個稅的免征政策，上述選項(xiàng)全部正確。
練習(xí)題二
1、單選題
外籍個人獲得的下列各項(xiàng)收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是( )。
A、探親費(fèi)收入
B、實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼收入
C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、探親期間境內(nèi)工資收入
【正確答案】D
【答案解析】探親期間境內(nèi)工資收入，無免稅規(guī)定。
2、單選題
下列各項(xiàng)中，在利潤總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額的是( )。
A、國債利息收入
B、查補(bǔ)的營業(yè)稅稅款
C、超標(biāo)準(zhǔn)列支的福利費(fèi)
D、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，國債利息收入免稅，所以要調(diào)減;選項(xiàng)B，查補(bǔ)的價內(nèi)稅及費(fèi)用性稅金在補(bǔ)繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調(diào)減項(xiàng)目;選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金可以稅前扣除，無需納稅調(diào)增。
3、單選題
某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2014年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費(fèi)80萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)8.4萬元，該企業(yè)2014年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬元。
A、513.4
B、503.4
C、495.2
D、497.2
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
職工福利費(fèi)扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實(shí)際發(fā)生80萬元，準(zhǔn)予扣除58.8萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2.5%=10.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實(shí)扣除稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=420+58.8+8+8.4=495.2(萬元)。
4、單選題
關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法不正確的是( )。
A、利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B、納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，不視同銷售確認(rèn)收入
C、外購的貨物用于交際應(yīng)酬，可按購入時的價格確定銷售收入
D、自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。
5、單選題
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費(fèi)用支出達(dá)到取得時固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指( )。
A、30%
B、40%
C、50%
D、70%
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費(fèi)用支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。
6、單選題
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按專業(yè)設(shè)備投資額的( )抵減( )。
A、10%，稅額
B、15%，減計(jì)收入
C、70%，加速折舊優(yōu)惠
D、90%，加計(jì)扣除優(yōu)惠
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。
7、單選題
企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內(nèi)陸?zhàn)B殖
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
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