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注冊會計師《稅法》測試題及答案
在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，我們很多時候都會有考試，接觸到試題，借助試題可以檢驗考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。你知道什么樣的試題才算得上好試題嗎？以下是小編收集整理的注冊會計師《稅法》測試題及答案，希望能夠幫助到大家。
注冊會計師《稅法》測試題及答案 1
單項選擇題
1、下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A、軍事設(shè)施占用耕地
B、養(yǎng)老院占用耕地
C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
D、飛機跑道占用耕地
正確答案：C
解析：選項A，軍事設(shè)施占用耕地，免稅;選項B，養(yǎng)老院占用耕地，免稅;選項D，飛機跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A、國家機關(guān)、人民團體、軍隊出租的房產(chǎn)
B、公園里由照相館使用的房產(chǎn)
C、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)
D、供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)
正確答案：C
解析：選項A，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;選項B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅;選項D，向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不是所有供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)都免征房產(chǎn)稅的。
3、李某有面積為140平方米的住宅一套，價值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套，價值82萬元。兩人進行房屋交換，差價部分楊某以現(xiàn)金補償李某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，楊某應(yīng)繳納的契稅稅額為()萬元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
正確答案：D
解析：本題考核契稅的計算。本題中房屋置換，楊某支付補價，由楊某繳納契稅=(106-82)×3%=0.72(萬元)
4、某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計( )萬元。(適用契稅稅率3%)
A、15
B、36
C、51
D、126
正確答案：C
解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計=36+15=51(萬元)。
5、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
正確答案：B
解析：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。
6、關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是( )。
A、城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財產(chǎn)稅
B、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的`70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計征房產(chǎn)稅
正確答案：B
解析：選項A，城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅;選項C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項D，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策。
7、楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個人獨資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A、0
B、2.4
C、41.4
D、42
正確答案：B
解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。楊某應(yīng)繳納的契稅=80×3%=2.4(萬元)
8、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A、商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)
B、信托投資公司經(jīng)營用房
C、企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自用房產(chǎn)
D、企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)
正確答案：C
解析：選項A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。
9、下列各項中，免征耕地占用稅的是( )。
A、市政部門占用耕地新建自來水廠
B、公路線路占用的耕地
C、外商投資企業(yè)占用耕地建設(shè)廠房
D、軍事設(shè)施占用耕地
正確答案：D
解析：選項A、C都要按正常的規(guī)定繳納耕地占用稅，沒有任何的優(yōu)惠政策;選項B減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
10、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，不正確的是( )。
A、耕地占用稅的納稅人不包括個人
B、獲準占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅
C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
正確答案：A
解析：耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
11、依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理正確的是( )。
A、因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時減免契稅
B、契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國人
C、契稅實行的是幅度稅率，執(zhí)行時由各級政府自行規(guī)定轄區(qū)內(nèi)的稅率
D、買房拆料也應(yīng)當(dāng)繳納契稅
正確答案：D
解析：不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅的納稅人是在承受房產(chǎn)的單位和個人。契稅實行的是幅度稅率，是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)，按本地區(qū)的實際情況決定，并不是各級政府都有權(quán)規(guī)定具體的稅率。
12、下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。
A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房
B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)
C、有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬
D、國有控股公司以部分資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬
正確答案：A
解析：選項B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅;第一次購買普通住房，可以享受稅率降低的優(yōu)惠。
13、2014年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、其中內(nèi)部職工食堂用房原值500萬元、招待所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2014年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A、62.4
B、69.12
C、76.8
D、77.92
正確答案：C
解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1—20%)×1.2%=76.8(萬元)
14、納稅人經(jīng)營自用的房屋繳納房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是( )
A、房屋原值
B、房屋凈值
C、計稅余值
D、市場價格
正確答案：C
解析：無
15、甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則2014年該企業(yè)應(yīng)該補繳1-3月的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A、0元
B、78.75元
C、945元
D、1260元
正確答案：B
解析：經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補繳1-3月的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)×1/4=78.75(元)
16、北京居民陳某，2013年購買了一套面積80平米的普通住房，支付價款80萬元，該住房屬于陳某家庭唯一住房。北京市政府規(guī)定的契稅稅率為3%。陳某購買住房應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A、0.8
B、4
C、2
D、1
正確答案：A
解析：對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。陳某應(yīng)納契稅=80×1%=0.8(萬元)
17、某企業(yè)2014年年初占地面積共為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校占地3000平方米，醫(yī)院占地2000平方米;企業(yè)為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營，7月底經(jīng)批準新占用耕地15000平方米，非耕地10000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計為( )。
A、471000元
B、432500元
C、444750元
D、448500元
正確答案：B
解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他機構(gòu)自用的土地明確區(qū)分，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅;新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2014年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-3000-2000)×3+10000×3×5/12=57500(元)，應(yīng)納耕地占用稅=15000×25=375000(元)，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計=57500+375000=432500(元)。
18、某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A、42萬元
B、48.72萬元
C、50.4萬元
D、54.6萬元
正確答案：B
解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。
2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)
19、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A、營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地
B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地
C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地
D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地
正確答案：D
解析：選項A，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應(yīng)照章征稅;選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
20、某林場處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地40000平方米，其中辦公用房占地3000平方米，職工宿舍占地1000平方米;育林地8000平方米，運材道占地10000平方米，自辦的林中度假村占地8000平方米，自然保護區(qū)占地10000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1.2元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。
A、7200元
B、10800元
C、14400元
D、24000元
正確答案：C
解析：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，以及辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;自然保護區(qū)比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(3000+1000+8000)×1.2=14400(元)。
注冊會計師《稅法》測試題及答案 2
1、[試題]關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（ ）。
A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費
C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值
D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款
【答案】BD
【解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。
2、[多選題]以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有（ ）。
A、數(shù)字經(jīng)濟
B、有害稅收實踐
C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析
D、實際管理機構(gòu)規(guī)則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃有數(shù)字經(jīng)濟、有害稅收實踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機構(gòu)等。
3、[試題]下列應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)保稅的是（ ）。
A、向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的
B、在符合國家和地方環(huán)保標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的
D、通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物
【答案】D
【解析】通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（ ）。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D、D一般的法律、會計、審計等咨詢
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變
【答案】A
【解析】選項BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中權(quán)利的有（ ）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調(diào)出發(fā)票查驗
C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行5項檢查，除上述4項外還有：在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法不正確的是（ ）。
A、稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的
D、當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準則。
9、[單選題]外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)準確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（ ）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)準確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策，下列說法正確的有（ ）。
A、跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致
B、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收
C、超過單次交易限值的，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項D：跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”計繳增值稅的是（ ）。
A、文化創(chuàng)意服務(wù)
B、車輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂服務(wù)
【答案】D
【解析】選項ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（ ）。
A、對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C、對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
D、對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
【答案】BCD
【解析】選項A：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。
A、以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
D、以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個人所得稅專項附加扣除的辦理規(guī)定的有（ ）。
A、學(xué)前教育階段的計算時間，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)當(dāng)月
B、學(xué)歷教育的計算時間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月D、大病醫(yī)療的計算時間，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項A，學(xué)前教育階段為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項D，大病醫(yī)療為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（ ）萬元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（ ）。（2011年）
A、進口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格
B、完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金
C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格
D、完稅價格包括進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的`運費和保險費
【答案】B
【解析】進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過（ ）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應(yīng)提供主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
�。�2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（ ）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B、專利實施許可合同
C、商品房銷售合同
D、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ABC
【解析】選項D，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價方法是（ ）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷售價格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（ ）。
A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時開采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。
A、個人獨資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個人名下
B、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)
D、個人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
23、[試題]下列機構(gòu)中，有權(quán)決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（ ）。
A、商務(wù)部
B、財政部
C、海關(guān)總署
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施。
24、[單選題]下列各項中，不免征個人所得稅的所得是（ ）。
A、2020年內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金
B、個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（ ）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
26、[單選題]下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的是（ ）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機構(gòu)
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。
27、[多選題]下列各項中，屬于契稅納稅人的有（ ）。
A、以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某B、出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局C、以土地作價入股的投資方
D、以預(yù)付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應(yīng)由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認銷項稅額（ ）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當(dāng)月應(yīng)確認銷項稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。
A、購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B、接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)
C、采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)D、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)
【答案】ABD
【解析】選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷售的貨物，不需要繳納消費稅的有（ ）。 A、商場銷售的高檔化妝品
B、涂料廠移送非獨立核算門市部待銷售的涂料C、進口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，免稅商店銷售的金銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)。
31、[試題]下列實體法的單行法，屬于全國人大及常委會立法頒布的有（ ）。
A、環(huán)境保護稅法
B、車輛購置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)行實體法有9部已由全國人大及常委會立法，除上述四項之外還有：個人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。
32、[試題]下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（ ）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工
B、企業(yè)減員增效個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入
C、實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D、實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表（年度）計算納稅。計算公式：
33、[多選題]國際重復(fù)征稅的類型有（ ）。
A、法律性國際重復(fù)征稅
B、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅
C、稅制性國際重復(fù)征稅
D、體制性國際重復(fù)征稅
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于國際重復(fù)征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有（ ）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計算錯誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為38萬元的實木地板移送非獨立核算門市部，門市部將其全部對外銷售，取得含稅銷售額56、5萬元。實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬元）。
36、[多選題]下列項目中，應(yīng)計算繳納耕地占用稅的有（ ）。
A、占用魚塘進行非農(nóng)業(yè)建設(shè)
B、占用苗圃建房
C、養(yǎng)老院占用耕地
D、占用農(nóng)田水利用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)【答案】ABD
【解析】選項C屬于免征耕地占用稅的項目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（ ）。
A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國籍D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內(nèi)單位和個人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（ ）。
A、向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國際運輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)和航天運輸、港澳臺運輸；境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（ ）。
A、警用車輛
B、養(yǎng)殖漁船
C、純電動汽車
D、公司擁有的摩托車
【答案】D
【解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。
40、[試題]某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（ ）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈
C、已繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加
D、代公司員工負擔(dān)的個人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項A，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除；單純的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；選項B，個體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項D，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（ ）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計算增值額時，扣除項目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
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