2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試專項(xiàng)習(xí)題
2017年注會(huì)新一輪的備考已經(jīng)開始了，為方便廣大考生復(fù)習(xí)備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試專項(xiàng)習(xí)題，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
單選題
【1·單選題】以下關(guān)于稅法概念的理解不正確的是( )。
A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式 B.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容
C.稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī) D.稅法屬于綜合性法規(guī)
【答案】C
【解析】作為稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度;稅法是稅收制度的核心內(nèi)容;稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的;稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性。C選項(xiàng)錯(cuò)誤;ABD選項(xiàng)正確。
【2·單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )。(2009年)
A.《中華人民共和國(guó)憲法》 B.《中華人民共和國(guó)民法通則》
C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
【答案】A
【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系。我國(guó)《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。
【3·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是( )。
A.《中華人民共和國(guó)憲法》第56條 B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條
C.《中華人民共和國(guó)刑法》第201條 D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款”替代了“偷稅”的概念表述。
【4·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是( )。
A.稅收法定原則 B.稅收公平原則 C.稅收效率原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】C
【解析】稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。
【5·單選題】以下不符合法律優(yōu)位原則的說法是( )。
A.法律的效力高于行政立法的效力
B.我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力
C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力
D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的
【答案】B
【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。
【6·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。(2010年)
A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等
C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一
D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成
【答案】C
【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅是由稅收法律事實(shí)決定的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，所以選項(xiàng)C正確;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【7·單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。(2011年)
A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》 D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
【8·單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )。
A.稅權(quán)的劃分 B.事權(quán)的劃分 C.財(cái)權(quán)的劃分 D.收入的劃分
【答案】A
【解析】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。我國(guó)稅收管理體制的核心內(nèi)容是稅權(quán)的劃分。
【9·單選題】下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)正確的是( )。(2009年原制度)
A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施
B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種
C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收
D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案
【答案】B
【解析】涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以A選項(xiàng)和D選項(xiàng)都不正確;對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫(kù)，所以C選項(xiàng)不正確。
【10·單選題】某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的( )。
A.法律優(yōu)位原則 B.新法優(yōu)于舊法原則
C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 D.實(shí)體從舊、程序從新原則
【答案】C
【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。
【11·單選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的是( )。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.稅目是對(duì)課稅對(duì)象量的界定
D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【答案】B
【解析】稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目;征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，AD選項(xiàng)均錯(cuò)誤;稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定，所以C選項(xiàng)不可選;稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志，B選項(xiàng)正確。
12.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是( )。
A.電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
B.合同簽訂的證人
C.權(quán)利許可證照的發(fā)放人
D.在國(guó)外書立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。
13.下列各項(xiàng)中，免征收耕地占用稅的是( )。
A.納稅人臨時(shí)占用耕地
B.軍事設(shè)施占用耕地
C.鐵路線路占用耕地
D.港口占用耕地
【正確答案】B
【答案解析】納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅;鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
14下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的牌照費(fèi)
B.從事電梯銷售的納稅人銷售電梯的同時(shí)收取的保養(yǎng)、維修費(fèi)
C.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅;選項(xiàng)C，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
15.某酒廠2013年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計(jì)100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)20萬(wàn)元;當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額90萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精110萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精20萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.55.42
B.96.00
C.99.42
D.109.42
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。
該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬(wàn)元)
16.下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品
B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的
C.將外購(gòu)的商品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲屑庸I(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無(wú)需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。
17.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定營(yíng)業(yè)額，其中組成計(jì)稅價(jià)格公式為( )。
A.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
B.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
C.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)
D.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A是正確的。
18.市區(qū)某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A.5.6
B.1.4
C.4.2
D.2
【正確答案】D
【答案解析】當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù);同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×(7%+3%)=2(萬(wàn)元)。
19.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為( )。
A.從價(jià)稅
B.從量稅
C.復(fù)合稅
D.滑準(zhǔn)稅
【正確答案】D
【答案解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，同一種貨物當(dāng)價(jià)格高時(shí)適用較低稅率，價(jià)格低的時(shí)候適用較高稅率，目的是使該物品的價(jià)格在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)保持穩(wěn)定。
20.某市工業(yè)企業(yè)銷售其新建的廠房，取得收入3000萬(wàn)，計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為( )萬(wàn)元。(不考慮地方教育附加)
A.165
B.166.5
C.150
D.156
【正確答案】B
【答案解析】可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=166.5(萬(wàn)元)
21.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.5
B.7
C.10
D.15
【正確答案】B
【答案解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
22.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2012年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6(個(gè)月)×4%=288(元)
23.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則( )。
A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅
B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅
C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅
D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用
【正確答案】A
【答案解析】土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。
24.某公司2012年2月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品換取180萬(wàn)元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元，2012年該公司應(yīng)納印花稅( )元。
A.6098
B.6215
C.7140
D.7410
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試專項(xiàng)習(xí)題】相關(guān)文章：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》專項(xiàng)練習(xí)題11-29
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)習(xí)題與答案11-18
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)練習(xí)題及答案11-24
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)題12-12
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)練習(xí)題與答案11-13
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題11-19
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題12-03