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2017年注冊會計(jì)師考試《稅法》鞏固題
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1、單選題
某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是( )。
A.以全部收入為營業(yè)額
B.以銷售時(shí)的評估價(jià)格為營業(yè)額
C.以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價(jià)值后的余額為營業(yè)額
D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓或銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額為全部收入減去不動產(chǎn)購置原價(jià)后的余額。
2、單選題
下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.海關(guān)代征增值稅
C.房產(chǎn)稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【名師點(diǎn)題】稅收征管法只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅，不包括費(fèi)。
3、單選題
居民企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，初步核定的轉(zhuǎn)讓收益額在500萬元以內(nèi)，針對企業(yè)所得稅來講，屬于( )籌劃方法。
A.利用減稅
B.利用免稅
C.利用稅率差異
D.利用退稅
【答案】B
【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。所以屬于利用免稅籌劃方法。
4、多選題
關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的確定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅
B.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的銷售價(jià)格扣除還本支出后的金額
C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅
D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)
【答案】ACD
【解析】采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。
5、多選題
關(guān)于增值稅征稅范圍，下列說法正確的有( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
B.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅
C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
D.對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)B：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)人應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。
6、多選題
根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房以收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)，按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅
B.單位轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，按全部收入減去購置不動產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅
C.個(gè)人將購買的非普通住房對外銷售的，均以其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額計(jì)算繳納營業(yè)稅
D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，以收取的全部價(jià)款作為營業(yè)額計(jì)稅
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房暫免征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。
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