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注冊會計師考試《審計》第十三章經(jīng)典題解
導(dǎo)語：參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。下面和小編來看看注冊會計師考試《審計》第十三章經(jīng)典題解。希望對大家有所幫助。
一、單項選擇題
1、下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（ ）。
A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員
B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息
C.組織項目組內(nèi)部討論
D.實施實質(zhì)性分析程序
【答案】D
2、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師認(rèn)為通常難以增強(qiáng)審計程序不可預(yù)見性的是（ ）。
A.在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實施監(jiān)盤
B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨
C.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況
D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進(jìn)行抽盤
【答案】D
3、下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（ ）。
A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要
B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況
C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試
D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明
【答案】D
二、多項選擇題
1、下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（ ）。
A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由
B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制
C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效
D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足
【答案】ABC
2、下列有關(guān)會計分錄測試的提法中，正確的有（ ）。
A.注冊會計師在所有財務(wù)報表審計中都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計和實施會計分錄測試
B.其他調(diào)整分錄可能不受被審計單位內(nèi)部控制的影響
C.注冊會計師可以考慮是否選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試
D.注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，不僅需要確定待測試的總體，還要測試該總體的完整性
【答案】ABD
3、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有（ ）。
A. 測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整
B. 追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)
C. 對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由
D. 在年末對被審計單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤
【答案】ABC
4、下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A.防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊會計師的責(zé)任
B.對財務(wù)報表有重大直接影響的違法行為，注冊會計師應(yīng)負(fù)有合理發(fā)現(xiàn)的責(zé)任
C.注冊會計師通常應(yīng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違法行為，但不必溝通明顯不重要的事項
D.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與治理層溝通
【答案】BCD
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