注冊會計師《稅法》習題
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1、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產不可以計提折舊在稅前扣除的有( )。
A、以融資租賃方式租出的固定資產
B、以融資租賃方式租入的固定資產
C、以經營租賃方式租入的固定資產
D、未投入使用的房屋
【正確答案】AC
【答案解析】以融資租賃方式租出和以經營方式租入的固定資產不得計算折舊扣除。
2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅由( )管理。
A、地稅局
B、國稅局
C、財政局
D、稅務總局
【正確答案】B
【答案解析】根據《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。
3、2017年某居民企業(yè)購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款100萬元。已知該企業(yè)2015年虧損40萬元，2016年盈利20萬元。2017年度的應納稅所得額150萬元。2017年該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、19.6
B、20
C、22.5
D、30
【正確答案】C
【答案解析】應納企業(yè)所得稅=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(萬元)。
4、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關表述錯誤的有( )。
A、境外分支機構的所得可以用于彌補境內虧損
B、以建筑勞務為主的建筑企業(yè)取得的建筑勞務收入，在營業(yè)外收入核算
C、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除
D、企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)應在開始經營之日的當年一次性扣除
【正確答案】BCD
【答案解析】選項B，在主營業(yè)務收入中核算。選項C，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。選項D，企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。
5、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有( )。
A、財政撥款
B、符合條件的居民企業(yè)之間的權益性投資收益
C、非營利組織接收其他單位或者個人捐贈的收入
D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權益性投資收益
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權益性投資收益屬于應稅收入。
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