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業(yè)務招待費稅前扣除的注意事項
導讀：企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，本文整理匯總了業(yè)務招待費稅前扣除的十個注意事項，希望能幫助大家。就跟隨小編去了解下吧，想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
業(yè)務招待費稅前扣除的十大注意事項：
1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
提醒：營業(yè)外收入不包括在內(nèi)。
2.企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
3.對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
4.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
5.查補的收入屬于“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入”中的一種，在補充申報的時候，必然會填到“銷售(營業(yè))收入合計”里，自然地作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)。
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特殊規(guī)定
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)，同時需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷售收入。
開發(fā)產(chǎn)品完工會計核算轉銷售收入時，會計核算做為銷售收入，屬于“業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計提基數(shù)”。該收入如前期屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”，已作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)已作為計提基數(shù)，為了不得重復計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷售收入(前期已屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”的部分)。
7.不是所有的餐費都是業(yè)務招待費支出，業(yè)務招待費支出不僅僅是餐費
招待費具體范圍如下(不僅以下范圍)：
(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。
(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。
(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
(5)一些設立內(nèi)部食堂的企業(yè)，在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時，負責招待一些外部客人的費用也屬于業(yè)務招待費。
正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各種各樣，
(1)員工年終聚餐，午餐費、加班餐費應計入應付福利費;
(2)出差途中符合標準的餐費計入差旅費;
(3)員工培訓時合規(guī)的餐費計入職工教育經(jīng)費;
(4)企業(yè)管理人員在賓館開會發(fā)生的餐費，列入會議費;
(5)企業(yè)開董事會發(fā)生的餐費，列入董事會會費;
(6)企業(yè)委托加工的，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記宣傳作用的，作為業(yè)務宣傳費;企業(yè)因業(yè)務洽談會、展覽會的餐飲住宿費用作為業(yè)務宣傳費;企業(yè)在搞促銷活動時贈送給顧客的禮品，作為業(yè)務宣傳費。
(7)拍攝影視作品時吃飯作為道具出現(xiàn)(成本)，都不算招待費。還比如誤餐費(不需要發(fā)票)
(8)誤餐費是企業(yè)職工因工作無法回企業(yè)食堂或者家中進餐而得到補償，而業(yè)務招待費是對外接待業(yè)務企業(yè)和個人而發(fā)生的吃、喝、用等費用，它的消費主體是企業(yè)以外的個人，不是本企業(yè)的員工。
8.注意區(qū)分業(yè)務招待費和正常支出
企業(yè)外聘專家為職工進行培訓，如培訓費合同中包含培訓費用中包含“往來機票住宿費用”，且該勞務發(fā)票中包含“往來機票住宿費用”，應當取得勞務發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除，按照勞務發(fā)票在稅前扣除;如培訓合同中包含培訓費用中不包含“往來機票住宿費用”，由企業(yè)負擔，則“往來機票住宿費用”可以作為企業(yè)與取得收入相關的支出，在職工教育經(jīng)費中列支，其專家培訓費支出按照勞務發(fā)票在稅前扣除。
其中勞務發(fā)票由專家個人或企業(yè)去稅務機關代開。
9.不符合規(guī)定的發(fā)票業(yè)務招待費不得算在扣除標準內(nèi)
即業(yè)務招待費稅前扣除順序，先扣除不符合規(guī)定的發(fā)票的數(shù)額，扣除后的發(fā)生額的60%扣除和銷售(營業(yè))收入的5‰孰抵為最后稅前扣除數(shù)。
10.在建工程“中”的業(yè)務招待費也要作納稅調整，由于發(fā)生時未進入損益，應該不是發(fā)生時調整，二是在將來轉固后計提折舊時調整(可復雜了)。
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