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稅務(wù)師考試《稅法二》資料：合伙企業(yè)所得稅的征收管理
注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立而發(fā)展的新興行業(yè)，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。下文是為大家精選的稅務(wù)師考試《稅法二》資料：合伙企業(yè)所得稅的征收管理，歡迎大家閱讀。
合伙企業(yè)所得稅的征收管理
(一)合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
(二)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
(三)合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
(四)合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整
(一)征管機(jī)關(guān)
國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)征管。
(二)征管范圍(客觀題)
【解釋1】2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
【解釋2】按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬;既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。
【解釋3】既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬;企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn);一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。
【解釋4】從2009年起，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。
銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。其他金融企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(并非所有繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅都由地稅局管理)
外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。
【解釋5】企業(yè)新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致。
【例題·單選題】根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理
B.新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致
C.外商投資企業(yè)，所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理
D.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，所得稅均由地方稅務(wù)局征收管理
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D：在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)(而不是所有繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè))，企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。
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