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稅務(wù)師考試《稅法二》的經(jīng)典例題
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第三章土地增值稅
1. 下列行為中，不征收土地增值稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為
B.土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為
D.土地使用權(quán)所有人通過國家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為
[答案]AB.D
[解析]本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍，一般規(guī)定可概括為“有償”、“轉(zhuǎn)讓”、“房地產(chǎn)”。選項(xiàng)A，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅;選項(xiàng)B，將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)征收土地增值稅;選項(xiàng)D，通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
2. 土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20%扣除的項(xiàng)目是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)成本
B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
C.取得土地使用權(quán)所支付的金額
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金
[答案]A.C
[解析]本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目問題。財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除。加計扣除金額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%，因此本題正確選項(xiàng)為A.C。
3. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一棟20世紀(jì)90年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計30萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費(fèi)計算，建造同樣的辦公樓需1000萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.21
B.28
C.45
D.51.5
[答案]A
[解析]本題考核土地增值稅的計算問題。稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物，應(yīng)按評估價格計算扣除項(xiàng)目的金額。評估價格的基本計算方法是：對于出售的舊房及建筑物，首先應(yīng)確定該房屋及建筑物的重置成本價，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價乘以成新度折扣率以確定扣除項(xiàng)目金額。本題中，重置成本為1000萬元，評估還有四成新，扣除項(xiàng)目=1000×40%+30=430(萬元);增值額=500-430=70(萬元);增值率=70÷430×100%=16.3%，適用稅率30%;應(yīng)納稅額=70×30%=21(萬元)。
4. 下列項(xiàng)目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括( )。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的
E.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
[答案]BC.E
[解析]本題考核土地增值稅評估價格辦法及有關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：出售舊房及建筑物的;隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。本題正確選項(xiàng)為BC.E。
5. 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.土地使用權(quán)證書
C.所得稅完稅憑證
D.稅務(wù)登記證原件
[答案]B
[解析]本題考核土地增值稅的申報繳納。按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，同時提供下列證件和資料：①房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書;②土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同;③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料;④根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。因此，正確選項(xiàng)為B。
6. 土地增值稅規(guī)定，下列情形中，應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有( )。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊有房地產(chǎn)的
D.分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
[答案]A.B
[解析]本題考核土地增值稅的納稅時間和繳納方式。稅法規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工決算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無法據(jù)實(shí)計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，主要涉及兩種情況：其一納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)而已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)備在轉(zhuǎn)讓后才建成;其二納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。本題正確選項(xiàng)為A.B。
7. 按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有( )。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料
C.按稅務(wù)部門的要求按期報送房地產(chǎn)的價格評估結(jié)果
D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估
E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報房地產(chǎn)交易額及扣除項(xiàng)目金額
[答案]BC.D
[解析]本題考核房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的義務(wù)。稅法規(guī)定，被授權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)價格評估的各評估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估。其評估結(jié)果經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門審核驗(yàn)證后作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的底價，并按稅務(wù)部門的要求按期報送房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料的，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
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