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2015年注冊稅務(wù)師試題《稅法一》（第四套）
雖然2015年注冊稅務(wù)師考試的報名時間尚未確定，但是早點做好準備還是有好處的，下面應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)為你準備了，注冊稅務(wù)師考試全真模擬題，希望對你有所獲益。
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一、單項選擇題
1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。
A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料
B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品支付代扣手續(xù)費
C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費品
D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵
2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費稅為( )萬元。
A、3.9
B、4.5
C、5.18
D、5.78
3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
4、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是( )。
A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
D、進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量
5、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%，以上售價均為不含稅價)
A、30
B、35
C、40
D、0
6、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A、5675
B、5125
C、6125
D、6360
7、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)( )。
A、由受托方代收代繳
B、由委托方在受托方所在地繳納
C、由委托方收回后在委托方所在地繳納
D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納
8、應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的是( )。
A、游艇
B、高爾夫球
C、高檔手表
D、小汽車
9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。
A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅
B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅
C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅
D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅
10、下列項目中，屬于應(yīng)征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A、電動汽車
B、高爾夫車
C、中輕型商務(wù)客車
D、企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
11、實行復(fù)合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。
A、石腦油
B、啤酒
C、糧食白酒
D、黃酒
12、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按( )。
A、應(yīng)稅消費品的平均稅率計征
B、應(yīng)稅消費品的最高稅率計征
C、應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征
D、應(yīng)稅消費品的最低稅率計征
二、多項選擇題
1、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費稅的有( )。
A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的
B、某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的
D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
E、某地板廠自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板
2、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有( )。
A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位
B、委托加工應(yīng)稅消費品的單位
C、進口應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位
D、受托加工應(yīng)稅消費品的單位
E、批發(fā)糧食白酒的單位
3、下列消費品移送使用時應(yīng)繳納消費稅的有( )。
A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利
C、自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品
D、將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車
E、外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。
A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產(chǎn)的金銀首飾
D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
5、下列關(guān)于金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有( )。
A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征稅消費稅
C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)
D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)
E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費稅納稅人
6、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅
B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格
C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金
D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅
E、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙
7、關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A、金銀首飾出口不退、進口不征消費稅
B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅
D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天
8、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。
A、卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B、金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E、將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)
9、下列貨物銷售征收消費稅的有( )。
A、汽車銷售公司代銷小汽車
B、汽車修理廠銷售汽車輪胎
C、金店零售金銀首飾
D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品
E、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表
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三、計算題
1、某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。
(2)進口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價格為70萬元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運費2萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口化妝品的80%。
(3)將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。
(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。
(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。(化妝品成本利潤率為5%)
本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
<1>、2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費稅為( )萬元。
A、8.40
B、12.58
C、12.60
D、12.00
<2>、2013年10月該企業(yè)進口化妝品應(yīng)納進口關(guān)稅( )萬元。
A、13.80
B、14.00
C、14.40
D、14.60
<3>、2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )萬元。
A、13.85
B、13.99
C、14.86
D、14.76
<4>、2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅( )萬元。
A、25.20
B、31.23
C、59.40
D、60.03
2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：
(1)從國外進口一批香水精，成交價28萬元，支付運往境內(nèi)輸入地點起卸前運費、保險費2.5萬元。在自海關(guān)運往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經(jīng)申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品;
(2)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進零備件，取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元;支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計12萬元，其中職工浴室使用5%;
(3)將護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護膚品30萬元，高檔化妝品42萬元;
(4 )10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價0.12萬元;10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款。購貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價的3%收取提貨費。本月支付銷貨不含稅運費8萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;
(5) 本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。
(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運費成本0.279萬元。
(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關(guān)稅為20%;化妝品成本利潤率為5%;化妝品消費稅稅率為30%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
<1>、進口化妝品進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計為( )萬元。
A、19.94
B、24.58
C、30.68
D、28.67
<2>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準予抵扣的進項稅為( )萬元。
A、32.51
B、33.66
C、34.22
D、36.46
<3>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅為( )萬元。
A、17.34
B、9.95
C、11.41
D、12.28
<4>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為( )萬元。
A、68.26
B、57.57
C、62.26
D、73.26
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四、綜合題
1、某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元;發(fā)生不含稅運費1.4萬元，已經(jīng)取得貨運增值稅專用發(fā)票;材料已驗收入庫;
(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證;
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元;
(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格;
(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元;
(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價款732000元)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計1080000元;
(7)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價為每平方米160元;
(8)進口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書;同期進口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，關(guān)稅稅率為30%;
(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元;
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元;用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5%的折扣;
(11)期初增值稅留抵54000元。
(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%;取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機關(guān)認證)
要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計數(shù))：
<1>、本期進口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費稅合計( )元。
A、1091457.6
B、1090145.7
C、1490357.8
D、1090357.9
<2>、本期代收代繳消費稅為( )元。
A、16842.11
B、17542.12
C、16875.13
D、16472.14
<3>、假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回后應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)為( )元。
A、14788.52
B、17485.62
C、17948.72
D、15748.82
<4>、本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額為( )元。
A、1548352.68
B、1548415.68
C、1485914.68
D、1648915.45
<5>、本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為( )元。
A、730962.81
B、730967.81
C、734268.81
D、712969.81
<6>、下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的是( )。
A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費稅
B、地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并入銷售額依法征收增值稅
C、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍
D、木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子
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