2024年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，我們會(huì)經(jīng)常接觸并使用試題，試題是參考者回顧所學(xué)知識(shí)和技能的重要參考資料。大家知道什么樣的試題才是規(guī)范的嗎？下面是小編收集整理的2024年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題試題，僅供參考，歡迎大家閱讀。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題 1
一、單項(xiàng)選擇題
1.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起( )年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。
A.1
B.2
C.3
D.4
2.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是( )。
A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年
B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款
C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本
D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存
3.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。
A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記
B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記.再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記
D.甲廠應(yīng)先力、注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
4.下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是( )。
A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)牛固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
5.某公司股東(自然人)將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅
C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅
D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
6.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的下會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、25%
B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可以在以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
7.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對(duì)外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是( )。
A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B.以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
8.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率
D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人
9.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是( )。
A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出
B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目貸方反映
C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在"營(yíng)業(yè)外支出"中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有( )。
A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告
B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)
C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告
D.進(jìn)行稅收籌劃
E.開(kāi)展稅務(wù)咨詢
2.下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有( )
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C.個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款
E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)作出
3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有( )。
A.商品房銷售專用發(fā)票
B.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票
C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
E.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
4.個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。
A.用于個(gè)人和家庭的支出
B.贊助支出
C.分配股利
D.經(jīng)營(yíng)性支出
E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分
5.下列收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入
B.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入
C.銀行銷售金銀取得的收入
D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入
E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入
6.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有( )。
A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)
B.支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)
C.支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資
E.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出
7.下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。
A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息所得接負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定
E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
8.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地
B.寺廟開(kāi)辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地
E.中央直屬企業(yè)的用地
9.下列情形中，納稅人應(yīng)按照"購(gòu)銷合同"適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂的商品房銷售合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同
C.書(shū)店與出版社的購(gòu)書(shū)協(xié)議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議
10.下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有( )。
A.沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人
B.已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理
C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議
E.申請(qǐng)人死亡
三、簡(jiǎn)答題
1.李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。
(1)2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。
(2)2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。
(3)2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元[(2000-800)×20%×7]。
(4)2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。
問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
2.某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：
1.給在公司工作五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn);
2.根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下;給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下;
3.對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開(kāi)盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。
問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理?
3.增值稅般納稅人丟失外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，有下列三種情況：
1.同時(shí)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);
2.只丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);
3.只丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。
問(wèn)題：針對(duì)上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。
4.某注冊(cè)稅務(wù)師2008年2月對(duì)企業(yè)2007年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。
問(wèn)題：
1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎�、分�(jǐn)倲?shù)額。
2.作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。
5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購(gòu)進(jìn)的100萬(wàn)元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。
問(wèn)題：
假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤(rùn)，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。(提示：消費(fèi)稅稅率為30%)
四、綜合分析題：
1.W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：
1.2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。
2.2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元;W公司應(yīng)于2月6日按全額開(kāi)具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。
3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。
4.2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款585萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。
5.2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。
6.2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。
7.2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。
8.其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。
問(wèn)題：
1.根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2.分別計(jì)算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。
2.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售;經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年受幣潤(rùn)表如下：
利潤(rùn)表
2008年12月單位：元
注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宜傳費(fèi)2500000元;市內(nèi)銷售分公司2008年度房租費(fèi)200000元;樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝(注;增值稅不視同銷售)，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元
貸：庫(kù)存商品600000元
2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元;允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元;繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元;其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120000元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用120000元
貸：庫(kù)存商品120000元
3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。
4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元;二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到;原對(duì)乙聯(lián)營(yíng)廠以貨幣資金投資700000元，擁有30%股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤(rùn)和盈余公積合計(jì)1000000元。
5.“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角布料銷售，未開(kāi)發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金80000元
貸：營(yíng)業(yè)外收入80000元
6.“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過(guò)當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元;二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元;三是訂購(gòu)的批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金;四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。
7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元(人均月工資2500元);發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元;撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。
8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會(huì)會(huì)議記錄，為張某因購(gòu)置住房資金不夠向公司的借款。
假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。
問(wèn)題：
1.根據(jù)納稅人的資料和注冊(cè)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。
2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額。
3.計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題 2
1.下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（ ）。
A.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)
B.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)
C.注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間購(gòu)入委托人的股票
D.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕
E.注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件
2.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說(shuō)法，符合稅法規(guī)定的有（ ）。
A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款
B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑
C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款
D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款
E.納稅人向稅務(wù)人員行 賄，處以罰金，不追究刑事責(zé)任
3.納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有（ ）。
A.企業(yè)名稱發(fā)生變更
B.改變法人代表
C.改變辦稅人員
D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)地
E.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)
4.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有（ ）。
A.職工交通補(bǔ)貼
B.職工差旅費(fèi)津貼
C.因公外地就醫(yī)費(fèi)用
D.組織員工旅游費(fèi)用
E.防暑降溫費(fèi)
5.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（ ）。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
6.納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有（ ）。
A.出售固定資產(chǎn)收入
B.銷售材料收入
C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入
D.自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入
E.包裝物出租收入
7.上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)
B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼
C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)
D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼
E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)
8.下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.給排水設(shè)備
B.分體式空調(diào)
C.消防設(shè)備
D.地下停車場(chǎng)
E.智能化樓宇設(shè)備
9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（ ）。
A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議
B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請(qǐng)人
C.申請(qǐng)人須在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)
D.申請(qǐng)人可以委托3名代理人參加行政復(fù)議
E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請(qǐng)參加行政復(fù)議
10.下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說(shuō)法，符合規(guī)定的有（ ）。
A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30日內(nèi)
B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿
C.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿
D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年
E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所
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