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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（六）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :D
D
【解析】自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。該人出租房本年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)
(2) :D
D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征
契稅。
(3) :B
B
【解析】企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同，不貼印花;國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;稅務(wù)登記證不貼印花。
(4) :B
【解析】同=作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)分次納稅;同=作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為=次所得納稅;同=作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅。
(5) :A
A
【解析】因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照l5%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=l00×12.5%=l2.5(萬元)
(6) :B
D
【解析】市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(7) :B
B
【解析】選項(xiàng)A，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)C，單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(8) :B
【解析】投資者興辦的企業(yè)含有合伙性質(zhì)的.投資者的經(jīng)常居住地與興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不=致的時(shí)候，應(yīng)該選定其參與興辦的某=合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地即天津市，為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。
(9) :C
C
【解析】(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10000×5%=500(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=500×(5%+3%)=40(萬元)
(2)扣除項(xiàng)目金額
=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)X 20%=3000+300+540+600
=4440(萬元)
(3)增值額=l0000-4440=5560(萬元)
(4)增值率=5560-4440×100%=l25.23%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)l5%。應(yīng)納土地增值稅=5560×50%-4440×15%=2114(萬元)
(10) :B
B
【解析】采用核定征收辦法計(jì)算企業(yè)所得稅不可以彌補(bǔ)以前年度虧損。所以，應(yīng)納企業(yè)所得稅=240/(1-20%)×20%×25%=15(萬元)
(11) :B
B
【解析】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
(12) :D
D
【解析】 A選項(xiàng)，印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，免稅;B選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實(shí)行按件貼花，而是實(shí)行按金額比例貼花;C選項(xiàng)，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同。
(13) :D
【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
(14) :C
C
【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。
(15) :D
D
【解析】A、B、C三項(xiàng)捐贈(zèng)屬于全額扣除的事項(xiàng)。
(16) :C
C
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
(17) :C
C
【解析】本題中扣除項(xiàng)目合計(jì)=800×40%+22=342(萬元)，增值額一400—342=58(萬元)，則增值率=58÷342×100%=l6.96%，適用稅率30%。應(yīng)納稅額=58X 30%=17.4(萬元)
(18) :C
C
【解析】企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2014年不得扣除利息合計(jì)=500×6%÷l2×10+10-100×6%÷l2×3=33.5(萬元)
(19) :B
【解析】租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[40000-40000×3%×50%×(1+7%+3%)-40000×4%(房產(chǎn)稅)]×(1-20%)×10%=3019.2(元)
(20) :A
A
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)該是以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。
(21) :B
B
【解析】計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)繳納契稅=117×3%=3.51(萬元)
(22) :D
D
【解析】應(yīng)納印花稅=l0×3X1‰×l0000+20×0.5‰×l0000=400(元)
(23) :B
B
【解析】納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。
(24) :B
【解析】選項(xiàng)B，國(guó)家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(25) :D
【解析】清算所得=資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格=資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償摜益=清算費(fèi)用=相關(guān)稅費(fèi)=可彌補(bǔ)以前年度虧損清算所得=7120-6000+(5000-4300)-150-50-200=1420(萬元)應(yīng)交所得稅=1420×25%=355(萬元)
(26) :D
D
【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)或者勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.68(元);企業(yè)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅= 29473.68 X 30%-2000=6842.11(元)
(27) :C
C
【解析】屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
應(yīng)納稅額=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)
(28) :C
C
【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120-5)×20%=23(萬元)
(29) :D
D
【解析】楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)
(30) :A
BCDE
【解析】車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
(31) :A
A
【解析】
(1)貨車應(yīng)納稅額=6×80×10=4800(元)
(2)掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算，應(yīng)納稅額=4X80X 5×50%=800(元)
(3)載客汽車應(yīng)納稅額=10×620=6200(元)該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=4800+800+6200=11800(元)
(32) :A
A
【解析】企業(yè)發(fā)生的已銷對(duì)外捐贈(zèng)開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)視同銷售，所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本可以在稅前扣除;營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
(33) :A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。所以選項(xiàng)8、C不符合題意。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收，所以選項(xiàng)D不正確。
(34) :A
A
【解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。
(35) :B
B
【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減
當(dāng)期銷售商品收入。國(guó)債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(萬元)
(36) :B
B
【解析】B選項(xiàng)屬于減稅項(xiàng)目。有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
(37) :D
D
【解析】選項(xiàng)A，通過贈(zèng)送取得的，財(cái)產(chǎn)原值為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)B，通過拍賣行拍得的，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C，一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)。
(38) :C
C
【解析】對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=[2000×0.05‰+2300X0.5%0+5÷10000+19200X0.5‰]X10000=108505(元)
【提示】計(jì)算公式中的“5÷10000”，是指企業(yè)取得土地權(quán)證，按件貼花5元，除以10000是將單位從“元”換算為“萬元”。
(39) :A
A
【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票;應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按修改憑證當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外國(guó)牌價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=(700-500)x 6.5X0.03%×l0000=3900(元)
(40) :B
B
【解析】選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶購(gòu)入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購(gòu)入價(jià)值較大的，應(yīng)分期攤銷;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳多退少補(bǔ)。
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :C,D,E
CDE
【解析】稅法明確規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資者的工資、分配給投資者的股利不得在個(gè)稅前扣除，所以，選項(xiàng)A、B不符合題意。研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下韻測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予扣除，C選項(xiàng)的試驗(yàn)裝置價(jià)值3萬元，符合規(guī)定，允許扣除。選項(xiàng)D，不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告宣傳費(fèi)，允許稅前扣除，符合題意;選項(xiàng)E，從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出，按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除，符合題意。
(2) :A,C,D,E
ACDE
【解析】個(gè)人通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)、向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
(3) :A,B,D,E
ABDE
【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納。
(4) :A,C,D
ACD
【解析】選項(xiàng)8項(xiàng)按5%以內(nèi)扣除;選項(xiàng)E不允許扣除。
(5) :B,C,E
BCE
【解析】軍事設(shè)施占用耕地免稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半
征收耕地占用稅;公安機(jī)構(gòu)訓(xùn)練場(chǎng)所占用耕地，不屬于免稅范圍。
(6) :A,C
AC
【解析】所謂耕地，是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，含花圃、苗圃等土地;獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人，應(yīng)該在收到通知之日起30日內(nèi)繳稅;納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)該按規(guī)定繳稅，按規(guī)定期限恢復(fù)耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。(7) :B,C
BC
【解析】設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于張某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，應(yīng)一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)X(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=8500X(1-20%)×20%=l360(元)。二項(xiàng)業(yè)務(wù)個(gè)稅合計(jì)=1360+4840=6200(元)
(8) :B,E
BE
【解析】提供著作權(quán)使用權(quán)所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，不包括稿酬，應(yīng)分開計(jì)稅;雖然是省政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金，但不屬于科教文衛(wèi)體環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金，不免稅;作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，依法繳納個(gè)人所得稅。
(9) :A,C,D,E
ACDE
【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
(10) :A
事業(yè)的支持比例低于70%的。
(11) :A,E
AE
【解析】選項(xiàng)B，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊的最低年限為l0年;選項(xiàng)C，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
(12) :B,D
BCD
【解析】以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。
(13) :A
BE
【解析】只有符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅稅率是20%;集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
(14) :A,E
AE
【解析】個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在IB房及舊建筑物的成交價(jià)格中，因此，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，不能加計(jì)扣除費(fèi)用;轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
(15) :A,B,C,D
ABCD
【解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效l0日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。
(16) :A
BDE
【解析】選項(xiàng)A，合伙企業(yè)為股東購(gòu)買住房，應(yīng)該按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)c，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(17) :A,C,D
ACD
【解析】咨詢費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除;財(cái)產(chǎn)損失可以據(jù)實(shí)扣除。
(18) :A
ABDE
【解析】納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)的期限作為一個(gè)納稅年度計(jì)算所得稅。
(19) :A,C
AC
【解析】半掛牽引車按照商用貨車?yán)U納車船稅;學(xué)校自用車輛，需繳納車船稅;非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)稅。
(20) :A
ABD
【解析】選項(xiàng)C，屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置不視同銷售;選項(xiàng)E，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過l2個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(21) :A,B,C,D
ABCD
【解析】納稅義務(wù)人在=年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
(22) :A,B,D
ABD
【解析】國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同，是免征印花稅的;與保護(hù)基金有限責(zé)任公司簽訂的符合條件的應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅，只是對(duì)保護(hù)基金有限責(zé)任公司免征，對(duì)應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)相關(guān)的其他當(dāng)事人應(yīng)照章征收印花稅。
(23) :B,C,D,E
BCDE
【解析】個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。
(24) :A,E
AE
【解析】選項(xiàng)B，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得
的企業(yè)所在地確定。
(25) :A,B,E
ABE
【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
(26) :A,B,D
ABD
【解析】非居民納稅人購(gòu)買外國(guó)債券、股票而取得的所得，因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，不屬于從我國(guó)境內(nèi)取得的所得，不繳納個(gè)人所得稅。
(27) :A,C,E
ACE
【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是以被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，應(yīng)該是按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(28) :A
ADE
【解析】選項(xiàng)A，罰金不得稅前扣除;選項(xiàng)D，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)E，房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。
(29) :B,C,D,E
BCDE
【解析】房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的責(zé)任與義務(wù)有：(1)必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估;(2)房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕;(3)在執(zhí)業(yè)過程中，必須遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任。
(30) :A
ABC
【解析】選項(xiàng)D，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除;選項(xiàng)E，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :D
D
【解析】月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(18000-3500)X 25%-l0053×8+[(18000+5000-3500)×25%-l0053×4=36440(元)
12月份取得的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅。
50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×10%-l05=4895(元)工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=36440+4895=41335(元)
(2) :B
B
【解析】在非任職公司擔(dān)任董事取得的董事費(fèi)收入按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。董事費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
(3) :A
A
【解析】境外所得個(gè)稅抵免限額=l4000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元)在境外已納稅額=2100+17000=19100(元)所以無須補(bǔ)稅。
(4) :B
B
【解析】如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=(50000-50000×15%)×20%=8500(元)
(5) :A,C
AC
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(10000-1000)×(1-20)×1.2%+1000X(1-20%)×1.2%÷l2×2+10 X 10X 12%=l00(萬元)應(yīng)繳納的印花稅=2400×0.5%0×10000+5+9600×0.520×10000+10×l0×1%o×10000=61005(元)
(6) :B
B
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=(9600×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=533.50(萬元)
(7) :A
A
【解析】地價(jià)款=2400(萬元);開發(fā)成本=2600(萬元);開發(fā)費(fèi)用=l80+(2400+2600)×5%=430(萬元);地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)=2400+2600+430=5430(萬元)
(8) :D
D
【解析】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20 0A=6958(萬元);增值額=9600-6958-2642(萬元);增值率=2642÷6958×100%。37.97%;土地增值稅=2642×30%=792.60(萬元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :A
A
【解析】實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某全年工資所得應(yīng)納稅款=(5000-3500)×3%=45(元) 年終效益工資應(yīng)當(dāng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000-12=5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元。年終效益工資應(yīng)納稅款=64000X 20%-555=12245(元)全年工資薪金應(yīng)納稅款=45+12245=12290(元)
(2) :C
C
【解析】稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800X(1-20%)x 20%×(1-30%)=7929.6(元)
(3) :B
B
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元)
全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=614.4×12=7372.8(元)
(4) :C
C
【解析】一次賣出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(18-15)×1000-200-150]×20%=530(元)
(5) :D
D
【解析】個(gè)人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，，項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
(6) :A
A
【解析】①來自A國(guó)所得抵免限額=8000><20%=l600(元)在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1600-400=1200(元)
②來自B國(guó)所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的8國(guó)的扣除限額的余額中補(bǔ)扣
③應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅合計(jì)1200元。(7) :C
C
【解析】應(yīng)納增值稅=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%+468÷(1+17%)×17%-5.1+600×17%+18.6÷(1-7%)X 7%=10710.9(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(87400+10080)×10%+468÷(1+17%)×10%=9788(萬元)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=(10710.9+9788)×(7%+3%)=2049.89(萬元)企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=2049.89+9788=11837.89(萬元)
(8) :B
B
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)房產(chǎn)稅=12000×(1-20%)×1.2%=115.20(萬元)印花稅一(87400+10080+35000)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=40.53(萬元)稅前可以扣除的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅合計(jì)=32+115.2+40.53=187.73(萬元)
(9) :B
B
【解析】銷售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900×60%=540大于97880×0.5%=489.4，稅前扣除489.4，調(diào)增900—489.4=410.60(萬元)允許扣除的管理費(fèi)用=11000-410.60-300(支付其他企業(yè)的管理費(fèi)用)+115.2(房產(chǎn)稅)+40.53(印花稅)=10445.13(萬元)銷售費(fèi)用=7600(萬元)財(cái)務(wù)費(fèi)用=2100(萬元)稅前可以扣除銷售成本與期間費(fèi)用合計(jì)=59360+10445.13+7600+2100=79505.13(萬元)
(10) :C
C
【解析】銷售收入=(87400+468/1.17+10080)=97880(萬元)銷售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360(萬元)期間費(fèi)用=11000+115.2+40.53+7600+2100=20855.73(萬元)營(yíng)業(yè)稅金及附加=11837.89(萬元)營(yíng)業(yè)外支出=3600+600×17%+18.6/(1-7%)×7%=3703.4(萬元)營(yíng)業(yè)外收入=35.1(萬元)投資收益=130+90+170=390(萬元) 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=97880-59360-20855.73-11837.89-3703.4+35.1+390 = 2548.08(萬元)
(11) :B,C
BC
【解析】計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出=3600+600 X 17%+18.6÷(1-7%)×7%=3703.4(萬元)合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額=(5700-3200)×6%=150(萬元)
(12) :A
A
【解析】捐贈(zèng)限額=2548.08×12%=305.77(萬元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)500萬元，所以，捐贈(zèng)調(diào)增194.23萬元。加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用800×50%=400(萬元)，調(diào)減所得400萬元。 分回股息和國(guó)債利息合計(jì)應(yīng)稅所得調(diào)減130+90=220(萬元)境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅=170/(1-15%)×(25%-15%)=20(萬元)境內(nèi)應(yīng)稅所得=2548.08+410.60(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整)+194.23(捐贈(zèng)調(diào)整)-400(加計(jì)扣除)+300(支付其他企業(yè)的管理費(fèi)用)-220-170-150(虧損限額)=2512.91(萬元)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2512.91×25%+20=648.23(萬元)
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