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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法I》模擬試題答案及解析
在學(xué)習(xí)、工作中，我們會(huì)經(jīng)常接觸并使用試題，通過試題可以檢測(cè)參試者所掌握的知識(shí)和技能。還在為找參考試題而苦惱嗎？以下是小編收集整理的注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法I》模擬試題答案及解析，僅供參考，大家一起來看看吧。
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :D
選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選項(xiàng)B，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國人大常委會(huì)裁決。
(2) :B
選項(xiàng)A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項(xiàng)C，白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;選項(xiàng)D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%稅率征稅。
(3) :C
稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=20×120000+80000=2480000(元)
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購買已經(jīng)使用過的小汽車不繳納車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計(jì)稅價(jià)格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬元)，當(dāng)月應(yīng)抵扣的所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費(fèi)稅額=500×30%×60%=90(萬元)，生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬元)
(7) :C
企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)
(8) :D
對(duì)于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬元)
(10) :D
增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目;免征額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅，不能減去購入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅。應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
(12) :C
資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%征收調(diào)整為減按規(guī)定稅率的80%征收。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬元)
(13) :B
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬元)
(14) :D
稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格按該應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)確定。應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項(xiàng)B，當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法;選項(xiàng)C，國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區(qū);選項(xiàng)D，國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對(duì)于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主.管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬元)
(17) :B
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應(yīng)以未扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。
應(yīng)納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征，調(diào)整為從價(jià)定率計(jì)征。應(yīng)納稅額=200×5%=10(萬元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。
(20) :A
代銷貨物，稅法規(guī)定要視同銷售，依法征收增值稅;其余選項(xiàng)均是外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。
(21) :D
一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
(22) :D
車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報(bào)核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。
(23) :B
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
本題中，應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。該超市本月應(yīng)繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項(xiàng)A，稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身;選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅收規(guī)范性文件制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象。
(26) :C
消費(fèi)稅的抵扣按外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%=40(萬元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬元)
(27) :A
對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
(29) :C
當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國限額法對(duì)納稅人有利，而采用綜合限額法對(duì)居住國有利。
(30) :A
組成計(jì)稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬元)
(31) :A
運(yùn)費(fèi)由購買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給銷售方的，所以甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(32) :D
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
(33) :D
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三+四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)
(34) :B
營業(yè)哦規(guī)定，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(35) :B
應(yīng)納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(36) :C
一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(37) :C
納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(38) :B
購進(jìn)中藥材(根莖)可以適用農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定;運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬元)，運(yùn)費(fèi)的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬元)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1.95+0.05=2(萬元)
(39) :C
電動(dòng)汽車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費(fèi)稅。
(40) :D
構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是征稅機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，選項(xiàng)C不正確。
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :A,C,E
稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。則商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額為420萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(萬元)
該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)
(2) :A,E
交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營業(yè)稅。
(3) :A,B,C,D
選項(xiàng)E，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。
(4) :B,C
《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，除買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格;選項(xiàng)D、E不計(jì)入貨物完稅價(jià)格中。(5) :B,C,D
選項(xiàng)BCD屬于法定減免，選項(xiàng)A、E屬于特定減免。(6) :D,E
選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不加收滯納金。選項(xiàng)B，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對(duì)于由于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。選項(xiàng)C，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
(7) :B,C,E
選項(xiàng)A、D是引起稅收法律關(guān)系變更的原因，而不是稅收法律關(guān)系消滅。
(8) :B,D
扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
(9) :A,C,D
選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)E，營業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
(10) :A,C,E
進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi);“CFR”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱，叉稱“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”。(11) :B,D,E
選項(xiàng)B，稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督，這就決定了稅收?qǐng)?zhí)法檢查不具有事前監(jiān)督或事中監(jiān)督所具有的控制和廢止違規(guī)行為的功能，而只具有發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為的作用;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性與合理性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性;選項(xiàng)E，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是稅收?qǐng)?zhí)法行為。
(12) :B,D
稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。
(13) :A,D,E
選項(xiàng)B，娛樂場(chǎng)所舉辦的啤酒屋自制啤酒屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，交營業(yè)稅及消費(fèi)稅，不交增值稅;選項(xiàng)C，香水精移送生產(chǎn)護(hù)膚品，假如是高檔護(hù)膚品，則屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;假如生產(chǎn)低檔護(hù)膚品，則要繳納消費(fèi)稅，但不繳納增值稅。
(14) :A,B,C
選項(xiàng)D、E屬于納稅人的義務(wù)，不是納稅人的權(quán)利。
(15) :B,D,E
選項(xiàng)A，自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。選項(xiàng)C，我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。
(16) :A,B,C,D
出口企業(yè)出口古舊圖書免征增值稅。
(17) :A,B,C
稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力(利)義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。
(18) :A,C,D
資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
(19) :D,E
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
(20) :A,B,C,E
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：
(1)廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外;
(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;
(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。(21) :B,C,E
農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)專用繳款書不需要認(rèn)證。
(22) :B,D,E
稅收協(xié)定是主權(quán)國家之間協(xié)調(diào)國際稅收關(guān)系的法律文件，屬于國際法的范疇。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”，從兩個(gè)范本的基本內(nèi)容也可以看出國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等。國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法。
(23) :B,D
已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請(qǐng)退稅：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
(24) :A,B,D
選項(xiàng)A，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅;選項(xiàng)C，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，子午線輪胎，不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎屬于“汽車輪胎”稅目的征收范圍。
(25) :A,C,E
選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
(26) :A,D
選項(xiàng)B屬于兼營行為;選項(xiàng)C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為;選項(xiàng)E都是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。
(27) :A,E
以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;銷售折讓方式銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。
(28) :A,B,C
選項(xiàng)D，部政企業(yè)為郵儲(chǔ)銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業(yè)稅;選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。
(29) :A,B,E
國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則是國際稅法的基本原則。
(30) :A,B,C
香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :A
建筑工程公司承包工程繳納營業(yè)稅=(4000-2000+50)×3%=61.50(萬元)
(2) :A
建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%=246.64 (萬元)
(3) :C
自建自用不繳納營業(yè)稅。
自建建筑物對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營業(yè)稅。
建筑公司自建商品房對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售。
繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬元)
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1425×2×5%=142.5(萬元)
應(yīng)繳納的營業(yè)稅=53.44+142.5=195.94(萬元)
稅法規(guī)定，餐飲業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅，餐飲業(yè)的自制啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，既要征收消費(fèi)稅也要征收營業(yè)稅。臺(tái)球和保齡球按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為5%;歌舞廳收入按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為20%。
賓館應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(萬元)
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=110×250=27500(元)
(4) :B
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，根據(jù)公式計(jì)算可抵免稅額;當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以本期可以抵免的營業(yè)稅=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(萬元)綜上，本建筑工程公司繳納的營業(yè)稅合計(jì)=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(萬元)(5) :C
略。
(6) :A
略。
(7) :B
略。
(8) :A
略。
【解析】業(yè)務(wù)(1)：逾期貸款取得的加息、罰息收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳營業(yè)稅=(1000+20)×5%=51(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：代收電話費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=150×4 0%×5%=0.3(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：金融機(jī)構(gòu)之間的往來業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。出納長(zhǎng)款收入不征營業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(4)：融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。
融資租賃應(yīng)納營業(yè)稅=(240-160)÷2÷4×5%=0.5(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：受托貸款手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×10%×5%=0.33(萬元)
A公司委托銀行發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×5%=3.33(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：金融商品買賣業(yè)務(wù)，應(yīng)該以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額征收營業(yè)稅。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。所以，不能減上一年的銷售股票的負(fù)差，只能減本年度第一季度的負(fù)差。股票買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=(860-700-10)×5%=7.5(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：銀行銷售金銀，應(yīng)征收增值稅，但銷售支票等憑據(jù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。
銷售支票應(yīng)繳納營業(yè)稅=3×5%=0.15(萬元)
銷售金銀應(yīng)納增值稅=45÷(1+17%)×17%=6.54(萬元)
該銀行2012年第2季度共應(yīng)繳納營業(yè)稅=51+0.3+0.5+0.33+7.5+0.15=59.78(萬元)
2012年第2季度該商業(yè)銀行應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(59.78+6.54)×(7%+3%)=6.63(萬元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :D
略
(2) :D
略
(3) :C
略
(4) :D
略
(5) :D
略
(6) :C,D
業(yè)務(wù)(1)：
稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購買者收取的各種名目的收費(fèi)，按價(jià)外費(fèi)用處理，一律并入銷售額計(jì)稅。
糧食白酒消費(fèi)稅
=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額
=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)
業(yè)務(wù)(2)：
糧食白酒增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=6×15000×17%=15300(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=380000×17%=64600(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)
業(yè)務(wù)(3)：
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=10×19500×17%=33150(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=10×2000× 0.5+19500×10×20%=49000(元)
業(yè)務(wù)(4)：
稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸≥3000元的，單位稅額為250元;出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸<3000元的，單位稅額為220元。確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。
啤酒消費(fèi)稅=400×250=100000(元)
啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=400×2850×17%=193800(元)
業(yè)務(wù)(5).
稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額
=[0.2×35000×(1410%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75 1(元)
業(yè)務(wù)(6)：
稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒有退還的，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
黃酒消費(fèi)稅=50×240=12000(元)
黃酒增值稅銷項(xiàng)稅=50×2000×17%=17000(元)
業(yè)務(wù)(7)：
稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費(fèi)稅。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=82400÷(143%)×3 0%=2400(元)
糧食白酒繳納的消費(fèi)稅
=[350000+82400÷(1+3%)+ 10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)
業(yè)務(wù)(8)：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)
業(yè)務(wù)(9)：
用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。
銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅=500×17%×10000=850000(元)
銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
業(yè)務(wù)(10)：
葡萄酒材料進(jìn)項(xiàng)稅為20.4萬元。
綜上：
銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)
本企業(yè)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)
本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)
本期應(yīng)納增值稅合計(jì)=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅
=288094.02484000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))
本期應(yīng)納城建稅和教育附加=(61 5178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)根據(jù)稅法規(guī)定，外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費(fèi)稅;啤酒包裝箱押金需要計(jì)入售價(jià)確定消費(fèi)稅單位稅額;委托個(gè)體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費(fèi)稅，由委托方收回后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。(7) :A
略。
(8) :D
略。
(9) :C
略。
(10) :C,D,E
略。
(11) :D
略。
(12) :A
略。
【解析】9月份：
業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=1 5.3+(3.5+0.5)×7%=15.58(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)
消費(fèi)稅=35.1÷(1+17%)×30%=9(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.84(萬元)
消費(fèi)稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3.24(萬元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=80×(17%-13%)=3.2(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.1+1.84-(15.58-3.2)=-5.44(萬元)
當(dāng)期免抵退稅額=80×13%=10.4(萬元)
9月該日化廠應(yīng)退增值稅5.44萬元
9月份免抵稅額=10.4-5.44=4.96(萬元)
9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(9+3.24+4.96)×(7%+3%)=1.72(萬元)
10月份：
業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬元)
關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=4.61+6.72+11.86=23.19(萬元)
運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=7×7%=0.49(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅=8×3%+3.4+2×7%=3.78(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=(42+126.36÷1.17)×17%=25.5(萬元)
消費(fèi)稅=42×30%=12.6(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅=(36-4)×17%=5.44(萬元)
10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=25.5+5.44-6.72-0.49-3.78=19.95(萬元)
10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
=12.6-(2×30%+11.86+20×30%-25×30%)=1.64(萬元)
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