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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》全真模擬題答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項(xiàng)
A。B是增值稅的兼營(yíng)行為;選項(xiàng)D是營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。
[該題針對(duì)“混合銷售和兼營(yíng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：D
[解析]：納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
[該題針對(duì)“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：C
[解析]：支付運(yùn)費(fèi)1500元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300×100+1500÷（1+17%）]×17%—3400=69917。95（元）
[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：按照現(xiàn)行規(guī)定，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元（含）以下的;其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元（含）以下的。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：D
[解析]：應(yīng)納增值稅=550×17%—[223。75—205×6。8×（17%—13%）]=—74。49 （萬(wàn)元）
免抵退稅額=205×6。8×13%=181。22 （萬(wàn)元）
應(yīng)退稅額=74。49（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：準(zhǔn)予扣除的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但是不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
可以抵扣的運(yùn)費(fèi)=（5+0。5）×7%=0。39（萬(wàn)元）。
需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=（20—0。5）×17%+0。5÷（1—7%）×7%=3。35（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=1150×17%—（130+0。39—3。35）= 68。46（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：D
[解析]：應(yīng)納稅額=280000×17%—3320—5000×7%=43930（元）
實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15。69%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400（元）
[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：D
[解析]：對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。
[該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：A
[解析]：向消費(fèi)者銷售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專用發(fā)票。對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對(duì)外銷售軍的用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。
[該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：C
[解析]：一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
[該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：B選項(xiàng)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)
C。D，屬于外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。
[該題針對(duì)“增值稅視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：A
[解析]：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10000×13%+3000×7%）×（1—1/4）=1132。5（元）
[該題針對(duì)“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：B
[解析]：應(yīng)納增值稅稅額=120000÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%= 3203。88（元）
[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：D
[解析]：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：C
[解析]：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅不退稅的方式。
[該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：A
[解析]：納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅
人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：
計(jì)稅銷售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230。77（元）
[該題針對(duì)“增值稅銷售額的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：ACE
[解析]：
[該題針對(duì)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：AB
[解析]：選項(xiàng)
C
D。E均應(yīng)按6%的征收率 。
[該題針對(duì)“增值稅征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：AD
[解析]：選項(xiàng)B，銷售寵物飼料不免稅;選項(xiàng)C，批發(fā)和零售農(nóng)機(jī)，免征增值稅，生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，不免征增值稅;選項(xiàng)E，銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：選項(xiàng)B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項(xiàng)E對(duì)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。
[該題針對(duì)“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
[該題針對(duì)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ACE
[解析]：選項(xiàng)B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：BCDE
[解析]：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價(jià)值占設(shè)備原值的比例，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用退稅率，A選項(xiàng)不正確。
[該題針對(duì)“出口貨物退（免）稅 （綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
[該題針對(duì)“增值稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：選項(xiàng)C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項(xiàng)D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。
[該題針對(duì)“特殊銷售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅;對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
[該題針對(duì)“增值稅減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：BCD
[解析]：選項(xiàng)A，納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：BE
[解析]：選項(xiàng)A適用17%的稅率;選項(xiàng)C不征收增值稅;選項(xiàng)D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。
[該題針對(duì)“低稅率范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：ABC
[解析]：供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。
[該題針對(duì)“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：ABC
[解析]：增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
[該題針對(duì)“增值稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：ABD
[解析]：選項(xiàng)C，外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算。選項(xiàng)E，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口的，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。
[該題針對(duì)“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、計(jì)算題
1
<1>
[答案]：A
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]
�。�1）當(dāng)期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3。4+0。7×7%+0。85—4×17%=3。62（萬(wàn)元）
�。�2）甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5。1+18×17%—50×0。08×17%=7。48（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7。48—3。62=3。86（萬(wàn)元）
�。�3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：
當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0。85+35。1÷（1+17%）×17%=5。95（萬(wàn)元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=5。1+18×17%—50×0。08×17%+0。5×7%=7。52（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5。95—7。52=—1。57（萬(wàn)元）
2
<1>
[答案]：A
[解析]：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（15700—8000）×17%+8000÷（1—7%）×7%=1911。15（元）
<3>
[答案]：B
[解析]：選項(xiàng)A，自行購(gòu)買書籍發(fā)給學(xué)員屬于外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的;選項(xiàng)C，準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明利運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi);選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額（以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。
四、綜合分析題
1
<1>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：B
[解析]
�。�1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金：
材料關(guān)稅
=（110+20+0。5）×10%=13。05（萬(wàn)元）
小轎車關(guān)稅=55×10%=5。50（萬(wàn)元）
進(jìn)口材料增值稅
=（110+20。5+13。05）×17%
=24。40（萬(wàn)元）
小轎車進(jìn)口增值稅
=（55+5。50）÷（1—12%）×17%
=11。69（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì)
=13。05+5。50+24。40+11。69
=54。64（萬(wàn)元）
�。�2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
=170+20×7%+15×17%+（1000+9000）×7%÷10000+51+15×7%+18×（1—10%）+10
=252。27（萬(wàn)元）
（3）A型小汽車的銷項(xiàng)稅
=（80+10+110+1）×8×17%
=273。36（萬(wàn)元）
�。�4）B型小汽車的銷項(xiàng)稅
=[200×12×（1—5%）+200×0。5÷1。17]×17%
=402。13（萬(wàn)元）
�。�5）越野車的銷項(xiàng)稅
=35×4×17%
=23。8（萬(wàn)元）
貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅
=[（32+3）×3。4+71。18]×17%
=32。33（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納增值稅
=273。36+402。13+23。8+32。33—（252。27+2×7%+24。40）
=454。81（萬(wàn)元）
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