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2016稅務(wù)師考試《稅法二》考點與練習(xí)
2016年注冊稅務(wù)師考試將于11月12-13日進行，考生們要明確考試的考點，制定詳細(xì)的復(fù)習(xí)計劃并嚴(yán)格執(zhí)行，下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于稅務(wù)師考試《稅法二》考點與練習(xí)，歡迎參考練習(xí)，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
考點一：征收管理
一、源泉扣繳
1.扣繳義務(wù)人在向個人支付下列所得時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：工資、薪金所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。(包括10項，只有個體工商戶的所得不包括在內(nèi))
2.扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。
3.法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款;納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
4.代扣代繳稅款的手續(xù)費(2%)
二、自行申報納稅
1.凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情況。
2.申報納稅地點：一般為收入來源地的稅務(wù)機關(guān)。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅;從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅
納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)備案。
3.申報納稅期限：除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。
對賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實行按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。賬冊不健全的，由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定自行確定征收方式。
納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅;個人從中國境外取得所得的，其來源于境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)申報;在取得境外所得時結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)申報。
4.申報納稅方式：個人所得稅的申報納稅方式主要有3種，即由本人直接申報納稅，委托他人代為申報納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報期內(nèi)申報納稅。
三、高收入者個人所得稅征收管理：架構(gòu)
四、醫(yī)療機構(gòu)個人所得稅的征收管理：稅目確定
五、提高了個人繳納增值稅、營業(yè)稅起征點后繳納個人所得稅的管理：
1.未達到增值稅稅、營業(yè)稅起征點的納稅人，除規(guī)定外一律不得免征個人所得稅;
2.結(jié)合實際對提高起征點后采取核定征稅方法的納稅人可重新核定定額。
六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理：
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。
七、個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定。
1.擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬以下的，無需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。
2.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機關(guān)另外申請稅收證明。
【典型例題1-2011年考試題單選】
個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是( )。
A.收入來源地
B.稅務(wù)局指定地點
C.納稅人戶籍所在地
D.納稅人選擇并固定一地
『正確答案』D
『答案解析』個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【典型例題2-2011年考試題多選】
下列關(guān)于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個人獨資企業(yè)
B.實行核定征收的個人獨資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策
C.個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅
D.無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報預(yù)繳個人所得稅
E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款
『正確答案』BC
『答案解析』選項A, 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
考點二：征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
(一)一般規(guī)定
1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。
2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。
不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：
(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。
(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。
(二)具體規(guī)定
| 具體事項 | 征收規(guī)定 |
| 合作建房 |
1.建成后自用，暫免； 2.建成后轉(zhuǎn)讓，征稅 |
| 房地產(chǎn)交換 | 征收（個人之間互換自有居住用房免征） |
| 房地產(chǎn)抵押 |
1.抵押期不征； 2.抵押期滿，不能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，征稅 |
| 房地產(chǎn)出租 | 不征 |
| 房地產(chǎn)評估增值 | 不征 |
| 國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物 | 免征 |
| 代建房行為 | 不征 |
| 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地 | 征稅 |
【2013年考題】
下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)的評估增值
C.房地產(chǎn)公司的代建房行為
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利
E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權(quán)
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D和E需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
【典型例題】
下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.房地產(chǎn)評估增值
B.代建房行為
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行交換
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶
『正確答案』DE
『答案解析』選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項B,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C, 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅;
選項D,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅;選項E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。
二、納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個人。包括機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機構(gòu)、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。
三、稅率
土地增值稅四級超率累進稅率表
| 級 數(shù) | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系數(shù)（%） |
| 1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
| 2 | 超過50%～100%的部分 | 40 | 5 |
| 3 | 超過100%～200%部分 | 50 | 15 |
| 4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
考點三：減免稅優(yōu)惠
一、免稅項目
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。(級別、用途)
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
3.個人取得的教育儲蓄存款利息。
4.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。
5.福利費(生活補助費)、撫恤金、救濟金(生活困難補助費)。
6.保險賠款。
7.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。
8.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于個人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。
9.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
10.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
11.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
二、減稅項目(三項)
�、贇埣病⒐吕�、烈屬的所得。
�、谝驀�(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。
注意：
1.減征幅度和期限，由省一級人民政府規(guī)定;
2.對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)事業(yè)單位的承包和承租所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
三、暫免征稅項目
1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼。
3.外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
5.凡符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅。(見教材)
6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
7.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
8.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
9.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
10.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。
11.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。
12.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
13.新增：對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
14.新增：為支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建工作，對受災(zāi)地區(qū)個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災(zāi)款項，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補貼收入，免征個人所得稅。
【典型例題1-2013單選】
下列各項所得，免征個人所得稅的是( )。
A.個人的房屋租賃所得
B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得
C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得
D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得
『正確答案』B
『答案解析』個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個人所得稅;個人的房屋租賃所得，需要按照“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅;外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅;個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照“工資薪金所得”的相關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。
【典型例題2-2012多選】
下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有( )。
A.將房產(chǎn)贈與子女
B.轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋
D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)
E.居民個人出售自用3年的生活用房
『正確答案』BCE
『答案解析』選項A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅;選項D，不繳納個人所得稅。
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