注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》考試真題及答案
在各個(gè)領(lǐng)域，只要有考核要求，就會(huì)有考試真題，借助考試真題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。你知道什么樣的考試真題才能切實(shí)地幫助到我們嗎？下面是小編精心整理的注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》考試真題及答案，歡迎閱讀與收藏。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》考試真題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題(每題1.00分)
1、2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是()
A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬(wàn)元
B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元
C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元
D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元
【參考答案】D
2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列 確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。
A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量
B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
【參考答案】B
3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元;3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元;2011年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)
A.450
B.455
C.455.50
D.456.25
【參考答案】C
4、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。
A.從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入
B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入
C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入
【參考答案】C
5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬(wàn)元。
A.7
B.9
C.12
D.22
【參考答案】B
6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
【參考答案】A
7、下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是()。
A.企業(yè)通過(guò)縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出
B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格
C.捐蹭方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)
D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格
【參考答案】A
8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是()。
A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理
B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷
C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除
D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷
【參考答案】A
9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除
B.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除
C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理
D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)
【參考答案】D
10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬(wàn)元。
A.3.15
B.49.50
C.58.50
D.70.00
【參考答案】C
11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬(wàn)元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
【參考答案】A
12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
【參考答案】D
13、2006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購(gòu)買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬(wàn)元，無(wú)法提供原值憑證;相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬(wàn)元
A.O
B.7.5
C.42.5
D.50
【參考答案】C
14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、150萬(wàn)元，2010年盈利400萬(wàn)元，2011年盈利500萬(wàn)元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.42
B.52.5
C.75
D.87.5
【參考答案】A
15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為()
A.跟蹤年度次年的3月1日之前
B.跟蹤年度次年的5月31日之前
C.跟蹤年度次年的6月20日之前
D.跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前
【參考答案】C
16、對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。
A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)
【參考答案】C
17、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是()。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)
B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分
C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)
D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款
【參考答案】A
18、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為()。
A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)
B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定
C.按股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
【參考答案】A
19、下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。
A.年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除
B.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)人個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個(gè)人所得稅.
C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅
D.對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)人個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，巳經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還
【參考答案】B
20、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()
A.個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)
B.個(gè)人持有的限售股被司法扣劃
C.個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金份額
D.個(gè)人通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股
【參考答案】D
21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬(wàn)股，該股票在中國(guó)證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬(wàn)股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。
A.135000
B.147000
C.180000
D.286000
【參考答案】A
22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬(wàn)股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅()元。
A.20460
B.22440
C.26400
D.32940
【參考答案】D
23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.21500
B.37500
C.52440
D.73995
【參考答案】D
24、外籍專家杰克任職于某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國(guó)境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國(guó)政府與杰克所在國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.6320.55
B.7266.72
C.7199.44
D.7374.38
【參考答案】A
25、2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。
A.9.5
B.10
C.19
D.20
【參考答案】C
26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.114
B.296
C.341
D.476
【參考答案】C
27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為()。
A.2%
B.5%
C.10%
D.20%
【參考答案】B
28、對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.120
【參考答案】C
29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬(wàn)元，將其中的100萬(wàn)元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。
A.1500
B.1800
C.2600
D.3000
【參考答案】C
30、2011年7月甲公司開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本500萬(wàn)元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬(wàn)元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬(wàn)元，甲公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。
A.2050
B.3030
C.3050
D.3550
【參考答案】C
31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。
A.1
B.2
C.3
D.10
【參考答案】A
32、2010年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2011年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬(wàn)元。
A.2000
B.6400
C.8000
D.10000
【參考答案】D
33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的`扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。
A.11.52
B.12.16
C.12.60
D.12.80
【參考答案】D
34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛，其他混合動(dòng)力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元
A.130
B.1026
C.1066
D.1930
【參考答案】B
35、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是()。
A.取得車船所有權(quán)的次月
B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月
C.購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月
D.對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【參考答案】D
36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是()。
A.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅
B.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)房的，免征契稅
C.房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅
D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
【參考答案】D
37、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。
A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)
B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用
C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金
D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金
【參考答案】B
38、2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬(wàn)平方米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元
A.125000
B.150000
C.475000
D.500000
【參考答案】B
39、下列說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。
A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人
B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人
C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款
D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高
【參考答案】A
40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【參考答案】A
二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)
41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有()。
A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量
B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅
C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算
D.交易的完工時(shí)間能夠可靠地確定
E.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定
【參考答案】A，B，C，E
42、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有()。
A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入
B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入
E.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
【參考答案】B，C，E
43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。
A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得
B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得
C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
【參考答案】C，D
44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。
A.違約金收入
B.股息收入
C.債務(wù)重組收入
D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
E.逾期未退的包裝物押金收入
【參考答案】A，C，D，E
45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。
A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得
B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得
C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入
D.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入
E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得
【參考答案】D，E
46、下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除
B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除
C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣
D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除
E.企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免
【參考答案】A，D，E
47、2011年10月甲公司購(gòu)買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元)以及1000萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說(shuō)法正確的有()。
A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬(wàn)元
B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬(wàn)元
D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬(wàn)元
【參考答案】A，B，C
48、下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.固定資產(chǎn)的日常修理支出
C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出
D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出
E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【參考答案】A，E
49、下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。
A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借人經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出
D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出
E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出
【參考答案】A，C，D
50、下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿足的條件有()。
A.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)
B.年度利潤(rùn)總額在500萬(wàn)元以上
C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料
D.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上
E.自簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期不少于5年
【參考答案】A，C，D
51、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有()。
A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則
B.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況
C.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個(gè)人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策
D.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中個(gè)人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實(shí)和完整
E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中個(gè)人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是否完整
【參考答案】A，B
52、下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.書(shū)法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬
B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬
C.電視劇制作中心的編劇編寫(xiě)劇本獲得的報(bào)酬
D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版獲得的報(bào)酬
E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬
【參考答案】D，E
53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋
D.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)
E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房
【參考答案】B，C，E
54、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有()。
A.加強(qiáng)利息所得征收管理
B.加強(qiáng)拍賣所得征收管理
C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理
D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理
E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理
【參考答案】B，C，E
55、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.個(gè)人接受好友無(wú)償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得
B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過(guò)國(guó)家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金
C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過(guò)程中提供名義和形象取得的所得
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過(guò)程中獲得的違約金
E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得
【參考答案】A，B
56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯箅清繳地點(diǎn)的情形有()。
A.在上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)滿5年
B.所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)
C.變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為
D.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)
E.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但個(gè)人投資者終止投資
【參考答案】A，D，E
57、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)箅繳納土地增值稅的有()。
A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中
B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的
【參考答案】C，E
58、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說(shuō)法，正確的有()，
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
B.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致
C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)人拆遷補(bǔ)費(fèi)
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除
【參考答案】B，C，E
59、下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有()。
A.商品房銷售合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)itj合同
C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
D.土地使用權(quán)出讓合同
E.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【參考答案】A，B，D，E
60、下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)箅繳納印花稅的有()。
A.稅務(wù)登記證
B.貼息貸款合同
C.企業(yè)出租門店合同
D.公司簽訂的審計(jì)咨詢合同
E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營(yíng)業(yè)賬簿
【參考答案】C，E
61、下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有()。
A.對(duì)多貼花的憑證，不予退稅
B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花
C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花
D.偽造印花稅票，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款
E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)所立的書(shū)據(jù)免稅
【參考答案】A，B，C
62、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。
A.由承租人在合同約定開(kāi)始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
B.由出租人在合同約定開(kāi)始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
C.合同未約定開(kāi)始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
D.合同未約定開(kāi)始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
E.合同未約定開(kāi)始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
【參考答案】A，C
63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。
A.政府出租的空余房產(chǎn)
B.天然林保護(hù)工程房產(chǎn)
C.繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)
D.宗教寺廟中對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)
【參考答案】B，E
64、2012年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。
A.稅種性質(zhì)由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅
B.適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)
D.減免稅范圍相對(duì)縮小
E.加強(qiáng)了稅源控管力度
【參考答案】A，B，E
65、下列車船免征車船稅的有()。
A.純電動(dòng)汽車
B.插電式混合動(dòng)力汽車
C.燃料電池汽車
D.非機(jī)動(dòng)駁船
E.殘疾人專用摩托車
【參考答案】A，B，C
66、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有()。
A.個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅
B.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅
C.廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為廉租住房的免征契稅
D.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房的免征契稅
E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅
【參考答案】B，C，D，E
67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬(wàn)元;6月份與開(kāi)發(fā)商簽訂購(gòu)房合同，購(gòu)置一套價(jià)值100萬(wàn)元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動(dòng)，和開(kāi)發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購(gòu)住房。下列說(shuō)法正確的有()。
A.李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅
B.李某購(gòu)房行為需要繳納契稅0.6萬(wàn)元
C.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)后7天內(nèi)繳納稅款
D.李某應(yīng)向購(gòu)置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)
E.李某應(yīng)在簽訂購(gòu)房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)
【參考答案】A，B，D
68、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有()。
A.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用
B.采用分期付款方式購(gòu)買房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款
C.減免承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免
D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金
E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額
【參考答案】A，B，E
69、2011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉(cāng)庫(kù);9月底將竣工驗(yàn)收的倉(cāng)庫(kù)出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說(shuō)法中正確的有()。
A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元
B.修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅30000元
C.倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為720元
D.擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元
E.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元
【參考答案】A，B，D
70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅
C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅
D.免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅
E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅
【參考答案】A，D，E
三、計(jì)算題(每題2.00分)
一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)査、展示活動(dòng)。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無(wú)法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬(wàn)元，租期為5年;3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬(wàn)元。
(2)5月通過(guò)紅十字會(huì)向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款16萬(wàn)元-
(3)8月為總公司從蘇州購(gòu)買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元;同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬(wàn)元;為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買標(biāo)書(shū)支出1萬(wàn)元。
(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬(wàn)元，人員工資、福利費(fèi)用45萬(wàn)元。
(5)通過(guò)調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬(wàn)元。
71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。
A.3.9
B.6
C.12
D.18
【參考答案】D
72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬(wàn)元。
A.0
B.4.8
C.11.2
D.16
【參考答案】A
73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬(wàn)元。
A.97
B.112
C.127
D.128
【參考答案】B
74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.2.10
B.4.94
C.5.25
D.6.00
【參考答案】C
二、中國(guó)公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月李某從甲公司借款10萬(wàn)元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬(wàn)元，從中拿出_5萬(wàn)元通過(guò)經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。
(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬(wàn)元。
(4)2011年合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，其中包括以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資乙上市公司分得的股息10萬(wàn)元。
75、2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元
A.40
B.46
C.50
D.52
【參考答案】B
76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。
A.1.63
B.1.7
C.2.4
D.2.63
【參考答案】B
77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。
A.1.14
B.1.18
C.1.99
D.3.14
【參考答案】C
78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。
A.10.33
B.13.44
C.14.49
D.14.65
【參考答案】A
四、綜合分析題(每題2.00分)
一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2240萬(wàn)元。
(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬(wàn)元，成本20萬(wàn)元。
(3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬(wàn)元、增值稅374萬(wàn)元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。
(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。
(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)230萬(wàn)元;全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬(wàn)元。
(6)取得國(guó)債利息收入160萬(wàn)元。
(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。
(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)
79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。
A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬(wàn)元
B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬(wàn)元
C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬(wàn)元
D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬(wàn)元
【參考答案】A,B,C
80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是()萬(wàn)元。A.478.69
B.498.69
C.510.69
D.523.69
【參考答案】B
81、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。
A.支付的廣告費(fèi)230萬(wàn)元
B.支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元
C.支付新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元
D.支付給貧困山區(qū)的捐贈(zèng)款70萬(wàn)元
【參考答案】A,B,C
82、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()。
A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額
B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元
C.實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元
D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元
【參考答案】A,C,D
83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。
A.369.81
B.374.84
C.382.3
D.385.1
【參考答案】D
84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬(wàn)元。
A.92.45
B.93.71
C.95.58
D.96.28
【參考答案】D
二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月份購(gòu)買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金5000.萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬(wàn)元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.
(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開(kāi)發(fā)建造寫(xiě)字樓，8月份寫(xiě)字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬(wàn)元(包括裝修費(fèi)用500萬(wàn)元)，寫(xiě)字樓建筑面積20000平方米。
(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。
(4)9月份將15000平方米寫(xiě)字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬(wàn)元;10月31日，將2000平方米的寫(xiě)字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬(wàn)元;12月將2000平方米的寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫(xiě)字樓作價(jià)2000萬(wàn)元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)均已完成
(5)在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元)。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)
85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。
A.124705
B.205205
C.212100
D.212105
【參考答案】D
86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本合計(jì)()萬(wàn)元。
A.6880
B.7080
C.8850
D.9120
【參考答案】B
87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.5730
B.5735
C.6735
D.8915
【參考答案】D
88、2011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)()萬(wàn)元。
A.7406.65
B.7516.65
C.8407.31
D.10587.31
【參考答案】D
89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。
A.11732.69
B.13912.69
C.14113.13
D.15112.88
【參考答案】A
90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.2933.17
B.3228.28
C.3478.17
D.3528.28
【參考答案】A
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》考試真題及答案 2
一、單項(xiàng)選擇題
1、納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅的是()。
A.郵政公司提供包裹寄遞服務(wù)
B.運(yùn)輸公司提供水路運(yùn)輸期租服務(wù)
C.影視公司提供影視節(jié)目制作服務(wù)
D.金融機(jī)構(gòu)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，按“郵政服務(wù)”征收增值稅;選項(xiàng)B，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅;選項(xiàng)D，按“金融服務(wù)”征收增值稅。
2、下列礦產(chǎn)中，適用固定稅率征收資源稅的是()。
A.銅原礦
B.鎢選礦
C.金選礦
D.鐵原礦
【答案】B
【解析】資源稅適用固定稅率的有：原油、天然氣、天然氣水合物、頁(yè)巖氣、鈾、釷、鎢、鉬和中重稀土等。
3、下列稅種中，適用幅度比例稅率計(jì)征稅款的是()。
A.車船稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.契稅
D.土地增值稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，車船稅適用定額稅率;選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅適用幅度定額稅率;選項(xiàng)D，土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
4、取得綜合所得的居民個(gè)人，其發(fā)生符合的下列支出中，只能在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)辦理扣除的是()。
A.繼續(xù)教育支出
B.個(gè)人養(yǎng)老金支出
C.子女教育支出
D.大病醫(yī)療支出
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC，可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在匯算清繳時(shí)扣除。
5、納稅人銷售的下列貨物中，免征增值稅的是()。
A.肥料廠生產(chǎn)銷售的無(wú)機(jī)肥
B.飼料廠生產(chǎn)銷售的花生粕飼料
C.軟件公司銷售進(jìn)口的.軟件產(chǎn)品
D.食品店銷售外購(gòu)的熟食制品
【答案】B
【解析】除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。
6.承包人向發(fā)包方繳納承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸承包人所有。承包人取得的所得適用的個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目是()。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.工資、薪金所得
C.偶然所得
D.經(jīng)營(yíng)所得
【答案】D
【解析】個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)，按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
7、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是()。
A.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.石化工廠將自產(chǎn)柴油用于本廠基建設(shè)備
C.酒廠將自產(chǎn)白酒用于生產(chǎn)白酒風(fēng)味糖果
D.汽車廠將自產(chǎn)燃油小汽車無(wú)償贈(zèng)送客戶
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，無(wú)需繳納增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，需要繳納消費(fèi)稅，無(wú)需繳納增值稅;選項(xiàng)C，需要繳納消費(fèi)稅，無(wú)需繳納增值稅。
8、某商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品，在國(guó)外的買價(jià)為300萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為40
萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。報(bào)關(guān)后，企業(yè)將化妝品運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為()。
A.401.2萬(wàn)元
B.407.1萬(wàn)元
C.341.02萬(wàn)元
D.400萬(wàn)元
【答案】C
【解析】保險(xiǎn)費(fèi)=(300+40)×0.3%=1.02(萬(wàn)元);該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格=300+40+1.02=341.02(萬(wàn)元)。
9、下列憑證中，應(yīng)按照“買賣合同”征收印花稅的是()。
A.房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同
C.由受托方提供原材料且不劃分加工費(fèi)用和原材料金額的加工合同
D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的音像制品訂購(gòu)單
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅;選項(xiàng)B，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)C，由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照承攬合同繳納印花稅。
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