內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系是什么
信息的傳遞與控制，主要依賴于會計信息質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量之間有一定的關(guān)系。下面是小編為你整理的內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系，希望對你有幫助。
內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系
內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量有著共同的理論基礎(chǔ)和共同的目標(biāo)。會計信息最基本的質(zhì)量要求就是決策有用性，提供真實、可靠的會計信息是保證會計信息使用者作出正確決策的基本前提和條件。內(nèi)部控制自產(chǎn)生之初就與會計信息質(zhì)量密不可分，可以說最原始的內(nèi)部控制實際上就是會計控制，就是對會計信息質(zhì)量的控制。內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系是一個過程和結(jié)果的關(guān)系。內(nèi)部控制可以保證經(jīng)營活動的真實和會計核算程序的正確性，進(jìn)而保證會計信息處理結(jié)果的可靠性。同時，真實可靠的會計信息對內(nèi)部控制的有效實施有反作用，因為內(nèi)部控制在實施過程中需要真實無誤的會計信息作為基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制的完善與否直接關(guān)系到會計信息質(zhì)量的高低。必須建立和完善單位內(nèi)部控制制度，有效的防范和遏制單位內(nèi)部不當(dāng)行為的發(fā)生，防止產(chǎn)生虛假的會計信息;有效地預(yù)防和遏制會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量需要從以下幾方面進(jìn)行：
一、優(yōu)化單位內(nèi)部控制環(huán)境，提高會計信息質(zhì)量
內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接或間接的影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，影響會計信息和財務(wù)報告的可靠性。良好的單位內(nèi)部控制環(huán)境能避免或減少會計活動中的差錯，提高會計信息質(zhì)量。如果缺乏一個良好的控制環(huán)境作為執(zhí)行的基礎(chǔ)和保障，內(nèi)部控制的成效還是無法實現(xiàn)。因此內(nèi)部控制環(huán)境是單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是重中之重。
明確權(quán)責(zé)劃分，完善單位結(jié)構(gòu)。建立科學(xué)的崗位劃分各司其職、各負(fù)責(zé)任、互相制衡。要注意不相容職務(wù)的相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，通過對各個職責(zé)合理的分配和進(jìn)行更加嚴(yán)密的監(jiān)督與復(fù)核，從源頭上治理腐敗，防范風(fēng)險，保證經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。
加強(qiáng)人力資源管理，提升工作能力。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)“以人為本”，既是對人的控制，有需要由人來控制，因此，單位必須建立科學(xué)的統(tǒng)一的人事政策，確保職工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。勝任能力的提升主要應(yīng)從以下幾方面做起：一是要嚴(yán)格招聘和用人制度;二是重視對員工專業(yè)知識的培訓(xùn)以及繼續(xù)教育工作，提高會計人員分析經(jīng)濟(jì)問題的能力，從而保證會計信息真實有效。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計，提高會計信息質(zhì)量
單位對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一個特殊形式，是對會計信息生產(chǎn)的控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計可以改進(jìn)內(nèi)部控制，提供建設(shè)性的意見，有助于減少財務(wù)信息失真。為此，要建立單位內(nèi)部審計部門，一要強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性;二要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，改變單位由單一差錯防弊向綜合評價監(jiān)控轉(zhuǎn)變;三要提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)、改進(jìn)審計方式，建立事前、事中和事后審計的全過程、全方位的監(jiān)督及評價體系。
三、加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險評估，提高會計信息質(zhì)量
強(qiáng)化風(fēng)險意識，有效的風(fēng)險評估能夠保證單位內(nèi)部控制能夠進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，提高會計信息質(zhì)量，防止財務(wù)舞弊。在單位實際管理過程中，控制風(fēng)險的評估都是不可缺少的，對風(fēng)險的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢所趨。為了保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，在對影響財務(wù)真實、可靠和相關(guān)的風(fēng)險因素應(yīng)進(jìn)行分析評估，并采取內(nèi)部控制手段有效地控制財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對風(fēng)險評估的重視，督促單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。
單位通過建立并實施有效的內(nèi)部控制制度，可以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全與完整，提高單位的會計信息質(zhì)量，保證其會計信息的真實和完整，有利于單位的管理者進(jìn)行正確的決策，促使單位穩(wěn)步健康發(fā)展。
內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響因素
(一)公司治理公司治理結(jié)構(gòu)的特殊性對會計信息質(zhì)量帶來較大的影響，在企業(yè)中的會計系統(tǒng)中，總共有三個部門能夠?qū)崿F(xiàn)會計信息匯總，分別為財務(wù)會計信息、審計會計信息以及非財務(wù)會計信息。其中能夠向外披露出重要財務(wù)信息的是財務(wù)會計信息部門，其會計信息質(zhì)量的高低直接決定著企業(yè)的社會資源配置合理性。企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)對會計信息質(zhì)量的影響可以從四個方面進(jìn)行分析，原因是在企業(yè)中，公司治理的結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)濟(jì)層組成，這些組成部門與會計信息質(zhì)量之間存在較大的聯(lián)系。股東大會是企業(yè)中的實質(zhì)控制機(jī)構(gòu)，是實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的原動力，同時也是會計信息質(zhì)量的直接影響力。董事會，在企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行以及經(jīng)營投資方面發(fā)揮著重要的作用，承載著股東大會的決策命令，同時也需要對下屬部門負(fù)責(zé)，該環(huán)節(jié)中決定著會計信息的真實性。監(jiān)事會，主要的任務(wù)就是通過對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行檢查，并實現(xiàn)實時監(jiān)督[3]。
(二)內(nèi)部審計企業(yè)中的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制環(huán)境中的重要組成部分，在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)中的內(nèi)部審計能夠在內(nèi)部控制工作進(jìn)行之后，再進(jìn)行財務(wù)管理與審計，實際上是對企業(yè)中內(nèi)控的二次審計。但是，目前，在很多企業(yè)中，對于內(nèi)部審計的實施有所懈怠，而是審計工作不到位，將會嚴(yán)重影響企業(yè)中的'會計信息質(zhì)量。實現(xiàn)企業(yè)中的內(nèi)部審計，首先需要尊重內(nèi)部審計的落實原則，保證其工作開展的獨(dú)立性，避免在實際審計中出現(xiàn)被干擾的現(xiàn)象。當(dāng)審計工作開展不順利時，其審計組織中安排不合理，則審計的獨(dú)立性將會受到威脅，在這樣的背景下就是無形中增加財務(wù)人員的徇私舞弊的可能性，進(jìn)而導(dǎo)致了會計信息的真實性受損[4]。
(三)企業(yè)文化企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境營造的基礎(chǔ)，如果在一個企業(yè)中缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化，那么內(nèi)部控制制度比較渙散，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理部門的約束力度較弱，不能引導(dǎo)企業(yè)管理者實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策的制定。若在企業(yè)中具有積極企業(yè)文化，一方面，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的滿意度逐漸提升，另一方面，能夠幫助企業(yè)董事會在企業(yè)中營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對于企業(yè)文化進(jìn)行分析主要可以從管理層對企業(yè)文化的建設(shè)，和企業(yè)員工對企業(yè)文化的建設(shè)兩方面進(jìn)行分析。企業(yè)中的管理層，是在企業(yè)中樹立良好形象的關(guān)鍵人物，能夠向員工樹立工作榜樣。而企業(yè)中的員工則是企業(yè)文化最好的踐行者，良好的企業(yè)文化在員工之間相互傳播，幫助員工樹立正確的利益觀，有利于企業(yè)實現(xiàn)會計信息質(zhì)量提升[5]。
完善內(nèi)部控制、提升會計信息質(zhì)量的策略
(一)加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)管力度完善內(nèi)部控制，提升會計信息質(zhì)量，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。提升企業(yè)內(nèi)部控制，首先需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)管力度。內(nèi)部審計需要具有絕對的獨(dú)立性，以你在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，需要還原內(nèi)審的獨(dú)立性決策性，避免出現(xiàn)第三方干預(yù)審計的情況。為了防止企業(yè)中的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層弄虛作假，增加內(nèi)部審計工作力度應(yīng)該從兩方面入手，第一，從內(nèi)部審計人員方面入手，對于權(quán)威性較強(qiáng)的管理者，避免其對內(nèi)部審計進(jìn)行干預(yù)。第二，在企業(yè)中建立權(quán)威性、獨(dú)立性強(qiáng)的審計機(jī)構(gòu)。從根源上實現(xiàn)內(nèi)部審計。只有在內(nèi)部審計的獨(dú)立性提升，在企業(yè)中所能夠發(fā)揮的作用比較突出，才能夠促進(jìn)會計信息的搜集與建立，并通過層層的監(jiān)督，提升會計信息質(zhì)量[6]。
(二)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)首先從股權(quán)上進(jìn)行分析，優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)。目前，在很多企業(yè)中，都存在著一股獨(dú)大的現(xiàn)象。為了實現(xiàn)股權(quán)上的結(jié)構(gòu)分布優(yōu)化，需要對國有股進(jìn)行減持，例如，可以將國有股轉(zhuǎn)換為債券的方式，有效避免一股獨(dú)大現(xiàn)象，增加各個股東之間的制衡。其次，從董事會構(gòu)建機(jī)制方面優(yōu)化，很多企業(yè)中的董事會人員與企業(yè)中的經(jīng)理層人員之間的關(guān)系比較密切，而實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的提升，需要增加董事會成員之間的獨(dú)立性。只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)獨(dú)立決策制定與經(jīng)濟(jì)管理，避免不公平事件出現(xiàn)。減少董事會成員與經(jīng)理層之間的職責(zé)重疊，實現(xiàn)職責(zé)分工明確。最后還需要增加監(jiān)事會的監(jiān)督作用，企業(yè)中的監(jiān)事會在企業(yè)中財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，提升企業(yè)財務(wù)的各個環(huán)節(jié)的會計信息真實性，監(jiān)事會的作用不能忽視，因此，需要在企業(yè)中不斷強(qiáng)化監(jiān)事會的職能。在很多企業(yè)中，監(jiān)事會的職能被忽視，不能正常發(fā)揮作用，所以要在企業(yè)中不斷強(qiáng)化監(jiān)事會的職能[7]。
(三)提升會計人員綜合素質(zhì)在企業(yè)財務(wù)部門中，會計人員的綜合素質(zhì)，是提升會計信息質(zhì)量的前提。如果會計人員綜合素質(zhì)不高，對于信息質(zhì)量的高低不能仔細(xì)核實，則財務(wù)工作難以順利開展。企業(yè)在進(jìn)行會計人員招聘中，企業(yè)中的人力資源部門應(yīng)該采用綜合測評的方式，篩選出綜合素質(zhì)較高的應(yīng)聘者。然后人力資源還需要對招聘人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，以及崗位素質(zhì)教育，向其貫徹最新出臺的會計制度等，將其固有知識進(jìn)行更新。此外，還應(yīng)該對員工進(jìn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)方面的知識培訓(xùn)，與實際知識學(xué)習(xí)考核。以上種種方式在提升會計人員對企業(yè)的忠誠度的基礎(chǔ)上，也提升了會計信息質(zhì)量。
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