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注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試試題及答案2016
下個(gè)月的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段你準(zhǔn)備好了嗎?注冊(cè)會(huì)計(jì)師旅途注定能夠綻放別樣的色彩，一日一日的堅(jiān)持，永不放棄的執(zhí)著，下文一起來看看yjbys小編為大家分享的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段模擬試題及答案解讀，希望對(duì)大家復(fù)習(xí)有所幫助!
《會(huì)計(jì)》
單項(xiàng)選擇題：
【題干】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)于2014年7月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
【選項(xiàng)】
A.475
B.50
C.100
D.0
《審計(jì)》
多項(xiàng)選擇題：
【題干】在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()
【選項(xiàng)】
A.識(shí)別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大
D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
《稅法》
單項(xiàng)選擇題：
【題干】某酒廠2016年12月以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶�；顒�(dòng)，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅( )(成本利潤率為10%，假設(shè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅額)
【選項(xiàng)】
A.增值稅0元，消費(fèi)稅0元
B.增值稅5610元，消費(fèi)稅7850元
C.增值稅5610元，消費(fèi)稅6600元
D.增值稅5822.5元，消費(fèi)稅7850元
《經(jīng)濟(jì)法》
多項(xiàng)選擇題：
【題干】根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)具備的條件的有()
【選項(xiàng)】
A.本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期期末資產(chǎn)總額的40%
B.最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%
C.最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息
D.最近3年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤不少于最近3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤的30%
《財(cái)務(wù)管理》
多項(xiàng)選擇題：
【題干】某公司本年的銷售量為300萬件，售價(jià)為25元/件，單位變動(dòng)成本為15元，固定成本為2000萬元，不存在優(yōu)先股股利，利息費(fèi)用為200萬元，所得稅稅率為25%。下列說法正確的有( )。
【選項(xiàng)】
A.經(jīng)營杠桿系數(shù)為4
B.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.25
C.聯(lián)合杠桿系數(shù)為3.25
D.聯(lián)合杠桿系數(shù)為3.75
《公司戰(zhàn)略》
單項(xiàng)選擇題：
【題干】在企業(yè)ERP實(shí)施的前期工作中，ERP軟件實(shí)施選型的主要依據(jù)是()
【選項(xiàng)】
A.需求分析報(bào)告
B.軟件測(cè)試報(bào)告
C.可行性分析報(bào)告
D.立項(xiàng)報(bào)告
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《會(huì)計(jì)》
【參考答案】D
【答案解析】甲公司B專利技術(shù)2014年12月31日賬面價(jià)值=4000-4000/10×1/2=3800(萬元)，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=3800×150% =5700(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=5700-3800=1900(萬元)，但是不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，不確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
《審計(jì)》
【參考答案】BCD
【答案解析】在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、披露;將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大;考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并不是對(duì)所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。
【知識(shí)點(diǎn)】識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序
《稅法》
【參考答案】D
【答案解析】①應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅=2000×0.5=1000(元)組成計(jì)稅價(jià)格=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)=34250(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=34250×20%+1000=7850(元)②增值稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×17%=5822.5(元)
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算——組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算
《經(jīng)濟(jì)法》
【參考答案】BCD
【答案解析】本題考核點(diǎn)是公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的，本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件
《財(cái)務(wù)成本管理》
【參考答案】BD
【答案解析】邊際貢獻(xiàn)=300×(25-15)=3000(萬元) 息稅前利潤=3000-2000=1000(萬元) 經(jīng)營杠桿系數(shù)=3000/1000=3 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=1000/(1000-2OO)=1.25 聯(lián)合杠桿系數(shù)=3×1.25=3.75
【知識(shí)點(diǎn)】杠桿原理
《公司戰(zhàn)略》
【參考答案】A
【答案解析】需求分析報(bào)告是企業(yè)ERP軟件實(shí)施選型的主要依據(jù)。
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