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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬練習(xí)答案
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一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。
【該題針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【53】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)BCD的情形還要判斷能否對(duì)這些工具施加控制或有沒(méi)有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟(jì)利益。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【55】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要，此時(shí)才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項(xiàng)C該實(shí)體對(duì)客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【56】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶A公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該視情況采取一定的防范措施。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【57】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：該種情況沒(méi)有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【58】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【67】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【68】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�。比如通過(guò)修改審計(jì)計(jì)劃、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【70】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【71】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：在評(píng)價(jià)是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí)，主要考慮的因素：該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色;該實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實(shí)體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?經(jīng)濟(jì)利益的重要性。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【72】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【74】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【75】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【76】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立，選項(xiàng)A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D正確。
【該題針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【54】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實(shí)體的特征。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【59】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短;前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【60】
4、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【61】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。防范措施主要包括：將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【63】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【69】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B不構(gòu)成自身利益不利影響，對(duì)獨(dú)立性沒(méi)有影響。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【73】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，不屬于公眾利益實(shí)體。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【77】
9、
【正確答案】：CD
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【78】
10、
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng)，通常不被視為代行管理層職責(zé)。下列活動(dòng)不被視為管理層職責(zé)：執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易;跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期;向管理層提供意見(jiàn)和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【79】
11、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C，如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。選項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益)，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【80】
12、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：未結(jié)的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，因此C不正確。
【該題針對(duì)“收費(fèi)及其他事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【85】
13、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響。
【該題針對(duì)“收費(fèi)及其他事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【86】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：如果一個(gè)實(shí)體在擬出具報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：
(1)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;
(2)以前向?qū)徲?jì)客戶提供的各類服務(wù)。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【65】
2、
【正確答案】：(1)由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
(2)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。�?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。
(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng);對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。
(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)三年收費(fèi)金額超出全部費(fèi)用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工作為審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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