2017注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化試題及答案
強(qiáng)化試題一：
1、單選題
某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2015年4月1日將其中的40%用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得固定利潤分紅200萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2015年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.24
B.3.8
C.33.6
D.57.6
【答案】D
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。
2、單選題
下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。
A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》
C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B：屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
3、單選題
下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是 ( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
4、多選題
下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的
C.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足的
D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
【答案】AD
【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足的，都不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。
5、多選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額
B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額
C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額
D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額
【答案】AC
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)繳的“三稅”稅額，而不是應(yīng)繳“三稅”稅額;城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。
6、多選題
下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有( )。
A.抵押人所有的房屋
B.抵押人擁有的土地所有權(quán)
權(quán)
C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)
D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具
【答案】AD
【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押財(cái)產(chǎn)不得用于抵押。
二、多項(xiàng)選擇題
1、在X公司審計(jì)項(xiàng)目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有( )。
A.項(xiàng)目組成員甲在審計(jì)報(bào)告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票
B.項(xiàng)目組成員乙在審計(jì)報(bào)告日協(xié)助其他公司在競標(biāo)中擊敗了X公司
C.項(xiàng)目組成員丙在加入項(xiàng)目組之前出售了持有的X公司股票
D.項(xiàng)目合伙人丁決定在審計(jì)報(bào)告中披露X公司無力償還債務(wù)的情況
【答案】A,B
【解析】A、B表明注冊會(huì)計(jì)師利用自己知悉的被審計(jì)單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計(jì)之前出售持有的被審計(jì)單位股票是保持獨(dú)立性的基本要求。D：按審計(jì)準(zhǔn)則的要求在審計(jì)報(bào)告中陳述有關(guān)事實(shí)屬于正常的專業(yè)行為。
2、如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為5000元，甲組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為300元。則甲組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在甲組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的( )的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【答案】A,D
【解析】組成部分注冊會(huì)計(jì)師是基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組。
3、測試銀行存款內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的銀行存款內(nèi)部控制是否滿足以下( )要求。
A.銀行存款收支與現(xiàn)金收支職務(wù)分離
B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.定期和不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.全部銀行存款支出都要有核準(zhǔn)手續(xù)
【答案】B,D
【解析】銀行存款與現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)無法進(jìn)行職務(wù)分離;不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。