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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法重點(diǎn)：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　知識(shí)點(diǎn)：視同銷售、特殊銷售、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法重點(diǎn)：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　1.視同銷售：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的九種視同銷售行為：

　　(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;

　　(9)單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　2.特殊銷售：采用折扣方式銷售貨物、以舊換新、還本銷售方式、以物易物等。

　　3.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

　　(5)第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：前期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)貨物已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，用于不得抵扣項(xiàng)目的，要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

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