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企業(yè)財(cái)務(wù)管理之預(yù)算編制
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算管理作為一種行之有效的管理模式，在各行業(yè)的企事業(yè)單位都得到了一定程度的廣泛應(yīng)用，其效果不言而喻。制定一個(gè)科學(xué)合理的年度預(yù)算是企業(yè)控制運(yùn)營(yíng)成本的關(guān)鍵。
根據(jù)預(yù)算職責(zé)管理的原則，由各收支項(xiàng)目的職能主管部門(mén)按照各自的管理職責(zé)分項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查、編制。預(yù)算編制的目的是執(zhí)行，成為今后一個(gè)時(shí)期對(duì)執(zhí)行部門(mén)的績(jī)效考核依據(jù)，為了便于考核人員對(duì)預(yù)算及各項(xiàng)指標(biāo)、部門(mén)的銜接，預(yù)算考核人員應(yīng)當(dāng)參與預(yù)算的編制工作。
大亞灣核電站是我國(guó)第一座大型商用核電站，自從開(kāi)工建設(shè)以來(lái)，就非常重視預(yù)算管理的運(yùn)用�；ㄆ谠O(shè)立投資預(yù)算管理機(jī)構(gòu)以進(jìn)行專門(mén)預(yù)算管理，1994年進(jìn)入商業(yè)運(yùn)營(yíng)期以后在電站推行預(yù)算管理，從1997年開(kāi)始在全公司推行全面預(yù)算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本為中心的全面預(yù)算管理體制。推行預(yù)算管理在電站的管理工作中取得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1997年至2005年年平均節(jié)省資金近億元人民幣。
諾曼·摩爾在《如何編制預(yù)算》一書(shū)中曾提到“預(yù)算能左右企業(yè)的成敗!公司需要一個(gè)方案來(lái)將公司各層的企業(yè)計(jì)劃——宗旨、策略、方針和戰(zhàn)術(shù)——和企業(yè)的實(shí)際活動(dòng)連結(jié)起來(lái)。這種就是預(yù)算程序所要扮演的角色。
不少企業(yè)在做預(yù)算編制時(shí)仍存在著很多的誤區(qū)，以為預(yù)算就是要把花的錢(qián)打足富裕出來(lái)，本來(lái)要花10萬(wàn)應(yīng)要說(shuō)成15萬(wàn)，其實(shí)這樣做預(yù)算反而違背了做預(yù)算的目的，嚴(yán)重的還會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的混亂從而引起不該有的損失。
首先，我們來(lái)了解一下預(yù)算編制時(shí)需要注意的問(wèn)題：
首先，預(yù)算編制要與企業(yè)的戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)，企業(yè)戰(zhàn)略的目標(biāo)就是保障企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而企業(yè)預(yù)算是使企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)決策目標(biāo)的具體化和數(shù)字化，企業(yè)預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的細(xì)化。作為預(yù)算編制的組織者一定得充分了解企業(yè)戰(zhàn)略，所編制的預(yù)算也一定得符合企業(yè)戰(zhàn)略。
并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略方向調(diào)整預(yù)算模式，如市場(chǎng)增長(zhǎng)期的企業(yè)，要以銷售為核心進(jìn)行預(yù)算編制，管理重點(diǎn)放在營(yíng)銷策略、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)布局及其成本效益的權(quán)衡。資源配置應(yīng)以營(yíng)銷為主，其他部門(mén)均作為其輔助、支持部門(mén);市場(chǎng)處于成熟期的企業(yè)，要以決策成本和執(zhí)行成本為核心進(jìn)行預(yù)算的編制，管理重點(diǎn)在成本目標(biāo)、成本動(dòng)因，即目標(biāo)成本的設(shè)定，乃至分解，最后達(dá)成;對(duì)于新創(chuàng)期和轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，即以目標(biāo)利潤(rùn)和現(xiàn)金流為核心的集團(tuán)化企業(yè)，要以資本預(yù)算為核心。
其次，部門(mén)預(yù)算的編制實(shí)行自下而上(分權(quán)式)、自上而下(集權(quán)式)、上下結(jié)合式的程序。與執(zhí)行部門(mén)溝通最終達(dá)成最終目標(biāo)。
經(jīng)費(fèi)分配也不是“管錢(qián)的部門(mén)說(shuō)了算”，各部門(mén)都要根據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，充分調(diào)動(dòng)了各部門(mén)的參與意識(shí)，對(duì)財(cái)政預(yù)算的法制性、嚴(yán)肅性有了比較深的感受，強(qiáng)化管理、自我約束的理財(cái)思想也逐步增強(qiáng)。在充分總結(jié)四年來(lái)部門(mén)預(yù)算工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，長(zhǎng)春市財(cái)政局決心進(jìn)一步建立完整、適應(yīng)新形勢(shì)要求的綜合財(cái)政預(yù)算，規(guī)范預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。
經(jīng)過(guò)自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。
第三，參考?xì)v史數(shù)據(jù)分析。
企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)是企業(yè)在過(guò)去一段時(shí)間里各種因素的綜合結(jié)果，各種綜合因素中有有利因素也有不利因素，有利的因素企業(yè)自然要求得以傳承下去，不利的因素當(dāng)發(fā)現(xiàn)后會(huì)想方設(shè)法加以改進(jìn)編制預(yù)算的方法一般是根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、通過(guò)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，結(jié)合企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)行進(jìn)預(yù)算編制。在預(yù)算編制過(guò)程中會(huì)大量地運(yùn)用趨勢(shì)分析法，使過(guò)去二、三年的歷史數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算起到較大的參考作用，充分掌握和了解企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)是企業(yè)預(yù)算編制中不可缺少一個(gè)內(nèi)容。
第四，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算編制的項(xiàng)目主要包括成本費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。
第五，選擇合適的預(yù)算編制和審核人員
企業(yè)預(yù)算的編制涉及到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，數(shù)據(jù)龐大，項(xiàng)目眾多且具體。進(jìn)行預(yù)算編制的成員除了財(cái)務(wù)和企業(yè)管理的專業(yè)職能部門(mén)之外，企業(yè)內(nèi)執(zhí)行預(yù)算的各個(gè)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人參與進(jìn)來(lái)也是必不可少的。因?yàn)樗麄兏恿私獗静块T(mén)所涉及的工作，在預(yù)算編制過(guò)程中能夠提出合理的方案和問(wèn)題，并且，他們也是具體預(yù)算的執(zhí)行者。因此，將其加入進(jìn)來(lái)將提高預(yù)算的準(zhǔn)確度，減少了預(yù)算編制產(chǎn)生的溝通解釋的時(shí)間。
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