淺談財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)中的應(yīng)用

　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展顯得日益重要。筆者在本文中分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)中的應(yīng)用，并探討了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方法。

　　一、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)中的運(yùn)用分析

　　(一)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策方法

　　財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策是進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指企業(yè)在現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料的基礎(chǔ)上估計(jì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要通過(guò)因素分析法、比例法、期末余額法、直接計(jì)算法、量本利分析法等預(yù)測(cè)方法，來(lái)預(yù)測(cè)長(zhǎng)短期投資、流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)需用量、成本費(fèi)用、商品銷售收入、企業(yè)現(xiàn)金流等內(nèi)容。

　　財(cái)務(wù)決策是在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料及其他相關(guān)信息，決定實(shí)施方案和財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)優(yōu)選對(duì)比法、數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率和樹(shù)型決策法、圖表和損益決策法、綜合平衡法等進(jìn)行利潤(rùn)決策、資金占用決策、投融資決策、價(jià)格決策等。例如，將不同投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率、凈現(xiàn)值等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比后選擇最優(yōu)方案;運(yùn)用數(shù)學(xué)微分法求出利潤(rùn)極大值或成本極小值后進(jìn)行最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)決策、現(xiàn)金最佳持有量決策、存貨的經(jīng)濟(jì)批量決策等;運(yùn)用線性規(guī)劃法求出一定約束條件下具有線性關(guān)系問(wèn)題的極值，從而幫助企業(yè)管理人員優(yōu)化資源(人力、物力和財(cái)力)配置;運(yùn)用概率決策法計(jì)算各方案的期望值并用決策樹(shù)的形式展示出來(lái)，使得決策過(guò)程簡(jiǎn)單易懂;建立在決策者自身具備一定經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上的損益決策法有大中取大法(冒險(xiǎn)或樂(lè)觀決策法)、大中取小法(最小最大后悔值法)、小中取大法(悲觀決策法)等，這種決策法是在不確定的情況下進(jìn)行的，因而有一定難度。

　　(二)財(cái)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃方法

　　財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金收支及財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要構(gòu)成部分，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。因而正確編制并認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算可以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中減少盲目性并相應(yīng)提高預(yù)見(jiàn)性，財(cái)務(wù)預(yù)算能為企業(yè)管理人員提供明確的預(yù)期目標(biāo)，是判斷企業(yè)各部門(mén)實(shí)際業(yè)績(jī)的最好方式，還可以通過(guò)協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、持續(xù)改善預(yù)算執(zhí)行情況，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的目標(biāo)。

　　財(cái)務(wù)計(jì)劃是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的綱領(lǐng)性方法，計(jì)劃中要明確規(guī)定企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、投融資規(guī)模、資金占用水平等，全面反映企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)要依據(jù)財(cái)務(wù)決策資料、各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃資料、國(guó)家關(guān)于評(píng)價(jià)與報(bào)告的表格編制規(guī)定等相關(guān)信息，運(yùn)用余額法、時(shí)期(時(shí)點(diǎn))數(shù)平衡法、定額(限額)法編制成本費(fèi)用計(jì)劃、長(zhǎng)(短)期投資計(jì)劃、銷售收入和利潤(rùn)計(jì)劃、投融資計(jì)劃等戰(zhàn)略(戰(zhàn)術(shù))性財(cái)務(wù)計(jì)劃

　　(三)財(cái)務(wù)控制方法

　　財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中采取特定手段影響和調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的一系列方法。一般控制方法有以下三種：第一，防護(hù)性控制(排除干擾法)。企業(yè)在運(yùn)用這種徹底的控制方法前須制定一系列諸如內(nèi)控制度的配套制度及各種開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，消除企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中可能發(fā)生的偏差，充分保證資金的安全完整性，同時(shí)做到努力節(jié)約各種費(fèi)用開(kāi)支;第二，前饋性控制(補(bǔ)償干擾控制)。在掌握大量可靠信息的條件下，企業(yè)通過(guò)密切監(jiān)控并科學(xué)預(yù)測(cè)實(shí)際運(yùn)行系統(tǒng)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，積極采取相關(guān)措施控制并消除差異。例如，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注和準(zhǔn)確預(yù)測(cè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額、比例及其發(fā)展趨勢(shì)，確保它們始終處于合理水平以保證企業(yè)具備足夠的短期償還能力;第三，反饋控制(平衡偏差控制法)。平衡偏差(平衡實(shí)際產(chǎn)生的偏差)的過(guò)程可能有一定的滯后，但整體來(lái)看影響不大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真研究實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，分析并找出實(shí)際情況與計(jì)劃相背離的原因，既而采取有效措施調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，消除差異并努力避免以后發(fā)生類似現(xiàn)象。

　　(四)財(cái)務(wù)分析與考核方法

　　財(cái)務(wù)分析是依據(jù)財(cái)務(wù)信息采用特定方法分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)及結(jié)果，全面掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況及財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)規(guī)律，財(cái)務(wù)分析幫助企業(yè)積極改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策及控制，大大提高了企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。最常用的財(cái)務(wù)分析方法有財(cái)務(wù)比率綜合分析法、杜邦分析法、因素綜合分析法等，這些綜合分析法通過(guò)分析并有序排列諸如企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、償債及獲利能力、現(xiàn)金流量變動(dòng)情況、成本費(fèi)用、資金運(yùn)用效率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合分析并全面系統(tǒng)地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及狀況，對(duì)科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)具有十分重要的意義。

　　財(cái)務(wù)考核是通過(guò)比較規(guī)定的考核指標(biāo)與報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際完成數(shù)，從而確定有關(guān)責(zé)任部門(mén)及個(gè)人任務(wù)完成情況的活動(dòng)，它是督促企業(yè)全面完成財(cái)務(wù)計(jì)劃、切實(shí)貫徹責(zé)任制原則的現(xiàn)實(shí)要求，考核與獎(jiǎng)懲密切聯(lián)系。財(cái)務(wù)考核形式多樣，主要有適合于考核某些財(cái)務(wù)成果指標(biāo)和固定性費(fèi)用開(kāi)支的“指標(biāo)考核”、適合于綜合考核多種財(cái)務(wù)指標(biāo)的“評(píng)分考核”、適合于考核在基期基礎(chǔ)上要求增減若干數(shù)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)的“指標(biāo)完成百分比考核”、適合于考核有一定變動(dòng)規(guī)律但變動(dòng)性較大的“相對(duì)指標(biāo)考核”等，企業(yè)可依據(jù)實(shí)際情況單獨(dú)運(yùn)用或配合選用合適的考核形式。

　　二、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法分析

　　企業(yè)的質(zhì)量管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等都要以財(cái)務(wù)管理為中心，要保證各項(xiàng)管理活動(dòng)相互協(xié)調(diào)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，積極運(yùn)用上述及下面將要講述的財(cái)務(wù)管理方法全面強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

　　(一)強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理

　　全面預(yù)算管理是在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)表現(xiàn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總體預(yù)測(cè)的重要財(cái)務(wù)管理方法，包含銷售預(yù)算、投資預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、開(kāi)發(fā)預(yù)算、資金預(yù)算等方面。企業(yè)應(yīng)從預(yù)算編制、執(zhí)行和反饋三個(gè)方面強(qiáng)化全面預(yù)算管理：首先全面預(yù)算的編制應(yīng)運(yùn)用上下結(jié)合的編制方法，鑒于全面預(yù)算管理涉及部門(mén)眾多，只有加強(qiáng)各關(guān)聯(lián)部門(mén)間的有效溝通才能最終確定合理的預(yù)算范圍;其次全面預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，一旦出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差要在報(bào)批后及時(shí)矯正，企業(yè)可設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室，專門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督全面預(yù)算執(zhí)行情況;最后全面預(yù)算管理的反饋工作除了要對(duì)比分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況，以便為將來(lái)科學(xué)進(jìn)行全面預(yù)算管理提供依據(jù)，還要做好預(yù)算執(zhí)行考核及獎(jiǎng)懲承諾兌現(xiàn)工作，以切實(shí)提高全體員工參與預(yù)算管理的積極性。此外，企業(yè)應(yīng)突出成本管理的重要性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要深入監(jiān)督嚴(yán)格檢查成本支出情況。

　　(二)全面防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)與收益并存，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量和控制等活動(dòng)前要確定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)多方面多渠道科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)損失大小及發(fā)生概率，選擇使企業(yè)收益最大化的最優(yōu)方案，同時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和損失保全措施，盡可能及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并最小化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)資金管理

　　1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

　　應(yīng)收賬款關(guān)系著企業(yè)再生產(chǎn)資金和現(xiàn)金流量的資金需求，為加速資金回收提高資金利用效率，企業(yè)除采用賬齡分析法、現(xiàn)金折扣、ABC分析法、制定信用政策評(píng)定客戶信用外，還可采用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)新方法。此外，調(diào)動(dòng)營(yíng)銷人員收款與發(fā)貨的積極性以強(qiáng)化營(yíng)銷隊(duì)伍管理也間接加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的管理。

　　2.加強(qiáng)存貨資金管理

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求和生產(chǎn)情況等核定各材料物資的最高限額及存量，努力向零庫(kù)存靠攏，以盡可能少的資金獲取盡可能高的銷售額。

　　3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

　　企業(yè)應(yīng)實(shí)行企業(yè)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下各職能部門(mén)歸口管理的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，依據(jù)生產(chǎn)方向及任務(wù)、擴(kuò)大銷路等因素，分析和測(cè)算固定資產(chǎn)需要量，使固定資產(chǎn)盡早投產(chǎn)盈利，避免不必要的資金浪費(fèi)。

　　(四)創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

　　首先，當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)提高信息化財(cái)管管理水平勢(shì)在必行。企業(yè)應(yīng)積極將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件輕松實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)會(huì)計(jì)報(bào)表合并、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞、動(dòng)態(tài)分析財(cái)務(wù)及資源狀況等，協(xié)同管理企業(yè)財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)。

　　其次，為增強(qiáng)企業(yè)在復(fù)雜多變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中的發(fā)展能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理。從財(cái)務(wù)核算、計(jì)劃、控制、分析等角度入手，優(yōu)化財(cái)務(wù)信息資源使用途徑并使之具有一定柔性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

　　最后，為增加企業(yè)發(fā)展后勁，企業(yè)應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)再生管理。20世紀(jì)90年代初美國(guó)管理學(xué)者哈默、邁克爾等人提出企業(yè)流程再生新思想，企業(yè)流程再生是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行徹底再設(shè)計(jì)和根本再思考以大大提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，企業(yè)流程再生管理是為了實(shí)現(xiàn)重建組織結(jié)構(gòu)、重新進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和重振企業(yè)活力讓企業(yè)獲得新生的目標(biāo)，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件和電子商務(wù)的快速發(fā)展使得企業(yè)財(cái)務(wù)再生管理有其必要性及可行性。為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)管理目標(biāo)更好地匹配，并對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行徹底性變革和對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行重新配置，企業(yè)財(cái)務(wù)再生管理通過(guò)明確會(huì)計(jì)部門(mén)各相關(guān)人員的責(zé)、權(quán)、利及各工作環(huán)節(jié)，減少了人力成本的同時(shí)也提高了工作效率，實(shí)現(xiàn)職工自主管理、價(jià)值觀念的顧客導(dǎo)向化、以群體為單位的績(jī)效測(cè)定法等，給企業(yè)管理工作帶來(lái)了一系列新變化。

　　總之，財(cái)務(wù)再生管理有利于企業(yè)降低產(chǎn)品成本并提高經(jīng)濟(jì)效率，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

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