- 相關推薦
大額票據(jù)的審計方法
發(fā)票是指單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。對于大額支出票據(jù)，我們要永遠持懷疑態(tài)度，始終堅持問題導向，緊盯不放，而且要做到思想敏銳，過程深入，結果明了。下面是yjbys小編為大家?guī)淼拇箢~票據(jù)的審計方法的知識，歡迎閱讀。
一、要識別真假。
對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的大額票據(jù)，如果屬于增值稅專用發(fā)票或是增值稅普通發(fā)票我們首先要登陸國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺或是地方國家稅務局發(fā)票查詢平臺進行查詢，根據(jù)查詢結果進行認定并移送當?shù)囟悇詹块T進行處理處罰。另外也有一種情況，票據(jù)雖然是真票據(jù)，但是出票單位不是業(yè)務收款單位，這種情況下，就要追根溯源，查證票據(jù)出處以及出具票據(jù)的原因，認定業(yè)務真假，從而追究責任。
二、要核實發(fā)票手續(xù)合規(guī)性。
一是入賬票據(jù)手續(xù)的合規(guī)性：包括是否經(jīng)有審批權的審批人簽字，有無業(yè)務經(jīng)手人、款項支領人簽字，并有財務人員審核簽字等;二是物品支領手續(xù)的合規(guī)性：包括有無領導審批、有無物品管理人員簽字、經(jīng)手人或物品支領人簽字等;三是要緊盯物資去向，核實是否用于規(guī)定用途，有無資金挪用問題。
三、要重視大額現(xiàn)金支出。
對于大額現(xiàn)金支出，審計人員不能簡單定性為“某某單位超過規(guī)定限額使用現(xiàn)金”，我們要緊盯資金流向，追根溯源，見人、見物、見賬。所謂“見人”，即要對支領人、經(jīng)手人、審批人進行詢問核實，明確資金用途;“見物”，即在明確資金用途的情況下，要追蹤所購置的實物，如果實施了某項工程，要到實地去查驗工程是否真實存在，其工程量工程造價是否符合規(guī)定，且價格合理;“見賬”主要是核實所購辦公用品、物資或購建的工程是否有登記或入賬。
四、要取得銀行對賬單，核實與憑證、賬簿記錄是否一致。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，結算額度在1000元以上就應該使用銀行轉賬結算，因而對于大額支出我們可以抽查被審計單位的銀行對賬單，與賬面記錄以及賬面憑證進行核對，如果對賬單上有支出而賬簿上沒有記載的要與財務人員進行核實，分析其是否屬于未達賬項，如果屬于未達，則要求財務人員提供經(jīng)手人，與經(jīng)手人進行核實，核實后再確認是否屬于正常業(yè)務;如果既不屬于未達賬項又不能提供經(jīng)手人，則要進一步追蹤資金去向。另外還要核實賬面業(yè)務所取得的發(fā)票是否進行了資金結算，如果進行了結算，根據(jù)資金去向再進行進一步核實;若賬面有業(yè)務記錄，原始憑證中也有發(fā)票而未通過銀行進行結算且金額較大，則要進一步追究資金去向及原因。
五、要觀察印章清晰度。
仔細觀察印章的清晰度及印章樣式，核實印章使用是否符合規(guī)定。有的單位為套取現(xiàn)金，可能存在虛構業(yè)務找人代開具發(fā)票或是在市面購買虛假的發(fā)票，這種情況下收款單位公章可能存在造假。
六、要核實票據(jù)使用范圍是否符合規(guī)定。
各種票據(jù)種類均有適用范圍，我們要根據(jù)票據(jù)種類以及業(yè)務內(nèi)容核實票據(jù)使用是否超出經(jīng)營范圍;例如吉林省特大虛開增值稅專用發(fā)票案發(fā)現(xiàn)點恰恰是根據(jù)品名來確定的，所有涉案企業(yè)均為商業(yè)企業(yè)，進貨品名都是汽油和柴油，銷貨為煤炭、焦炭粉、鐵精粉等，根本不符合商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營特點，所以確定為虛開增值稅發(fā)票。
七、要注意資金來源的合理性。
對于大額發(fā)票還應關注資金使用來源，核實其資金使用是否符合規(guī)定，是否存在挪用其他資金或是專項資金問題，對于某些專項資金撥款業(yè)務較多的行政事業(yè)單位更應注意，有的單位可能利用便利條件虛擬業(yè)務支出，套取專項資金;或是將專項資金直接挪作他用。例如：對某單位專項資金審計時發(fā)現(xiàn)，該單位專項資金中列支了大量的汽車燃油費，且支出時間較集中于年初或年末，資金額度較大，經(jīng)過多角度詢證，我們確定了其挪用專項資金彌補日常經(jīng)費不足的事實。
【大額票據(jù)的審計方法】相關文章：
工程變更的審計方法06-03
地稅征管審計的方法10-23
賬外賬的審計方法09-30
違規(guī)收費審計的方法08-04
審計風險評估的方法10-04
工程結算審計常見問題及審計方法05-23
采購比價審計的內(nèi)容與方法08-14
內(nèi)部控制審計的程序與方法10-20
審計資源整合的方法10-27
審計業(yè)務檔案的整理方法06-27