- 相關(guān)推薦
村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)
村級(jí)組織是我國(guó)最基層的村民自治組織，是國(guó)家治理最基本、最基層的單位，目前村級(jí)財(cái)務(wù)管理仍然存在一些不容忽視的問(wèn)題，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該重視以下這些方面!
一、突出各項(xiàng)惠農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，促進(jìn)國(guó)家惠農(nóng)政策落實(shí)高效化
近年來(lái)，黨和國(guó)家、地方各級(jí)政府對(duì)“三農(nóng)”、新農(nóng)村建設(shè)等出臺(tái)了一系列的政策和措施，而村級(jí)組織是各項(xiàng)政策措施落實(shí)的最終載體，國(guó)家撥付的各項(xiàng)財(cái)政支農(nóng)資金都要在村級(jí)得到落實(shí)，為確保惠農(nóng)政策落實(shí)、各項(xiàng)支農(nóng)資金落實(shí)到位，審計(jì)應(yīng)突出以下幾個(gè)方面：一是審查上級(jí)劃撥、接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況;扶貧資金、救災(zāi)款、土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況;農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理、使用情況;糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼資金的發(fā)放及社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)配套專(zhuān)項(xiàng)資金的管理使用效益情況;審查村民參加農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保、五保戶低保戶供養(yǎng)情況。二是審查“一事一議”資金、農(nóng)村征地、基建項(xiàng)目等政府專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼資金的使用情況，審查使用是否合理、合規(guī)、合法，資金走向是否真實(shí)，是否有資金被挪用、侵占、流失的現(xiàn)象。三是核查支農(nóng)資金的發(fā)放到位情況。審計(jì)中應(yīng)將撥付農(nóng)戶個(gè)人的財(cái)政各項(xiàng)支農(nóng)資金的發(fā)放、使用情況進(jìn)行公示，并針對(duì)資金涉及面廣，部門(mén)多，資金來(lái)源復(fù)雜的特點(diǎn)，進(jìn)行抽樣核對(duì)，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行賬賬、賬票、賬證、賬表核對(duì)，確保資金足額撥付到農(nóng)戶手中。
二、突出資產(chǎn)、資源交易審計(jì)，促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展合法化、效益化
近幾年來(lái)通過(guò)審計(jì)村集體交易管理發(fā)現(xiàn)，一些村對(duì)集體房屋、耕地、林地、山地、水域等資產(chǎn)、資源的開(kāi)發(fā)、承包、流轉(zhuǎn)以及處置時(shí)，存在程序不合法、過(guò)程不公開(kāi)、收入不入或少入賬等問(wèn)題，審計(jì)中應(yīng)突出以下幾個(gè)方面。一是審計(jì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)變賣(mài)、集體發(fā)包(租賃)的各類(lèi)項(xiàng)目是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則，由街鎮(zhèn)資源管理中心牽頭組織，公開(kāi)進(jìn)行招標(biāo)，然后按照競(jìng)標(biāo)結(jié)果簽訂承包合同，報(bào)區(qū)資源管理中心審批后實(shí)行。重點(diǎn)核查涉及村集體利益的有關(guān)事項(xiàng)決策，如土地征占用、出租、發(fā)包等重大事項(xiàng)是否按“四權(quán)”決策程序辦理并實(shí)行了公開(kāi)招標(biāo);對(duì)沙場(chǎng)、礦山、“四荒”、山林、水面、灘涂、建筑物、機(jī)械設(shè)備、農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施等公共資源的發(fā)包、拍賣(mài)、租賃等方式是否經(jīng)過(guò)民主程序并采取公開(kāi)招標(biāo)。二是重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及履行情況。摸清合同規(guī)定應(yīng)收、實(shí)收及欠繳情況，核實(shí)有無(wú)租賃收入未入賬反映。核查合同簽訂和文書(shū)檔案管理方面是否存在要素不全，條款不明，權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對(duì)等、不全面，有的甚至沒(méi)有書(shū)面合同，執(zhí)行中隨意更改、終止、延長(zhǎng)合同，對(duì)合同等重要文書(shū)檔案不歸檔管理。審查村集體收益分配是否按照現(xiàn)行農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，對(duì)集體收益遵循“大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，小部分用于集體福利”的原則進(jìn)行分配，是否將集體的收益重要用于公益性建設(shè)等方面。三是重點(diǎn)分析農(nóng)村集體資源配置、管理、使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，揭露破壞浪費(fèi)資源、集體資源收益流失、危害資源安全、資源閑置浪費(fèi)等問(wèn)題，促進(jìn)集體資源配置管理。
三、突出財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)民主理財(cái)制度化
在對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)審計(jì)中應(yīng)突出資金管理、使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。揭露貪污、截留、挪用、侵占以及嚴(yán)重的滯留閑置、損失浪費(fèi)或效益低下等問(wèn)題，促進(jìn)資金管理和使用效益的提高。在審計(jì)中應(yīng)突出以下幾個(gè)方面：一是審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、完整性。重點(diǎn)查明各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，有無(wú)坐收坐支現(xiàn)象，有無(wú)侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫(kù)”等問(wèn)題;非生產(chǎn)性支出是否嚴(yán)格控制，是否揮霍浪費(fèi);資金和財(cái)務(wù)是否按規(guī)定實(shí)行“雙代管”。二是審查農(nóng)村干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放村干部工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支接待費(fèi)，隨意開(kāi)支租車(chē)費(fèi)、資助費(fèi)等;是否存在任職干部將本人或其親屬個(gè)人開(kāi)支混入集體支出中報(bào)銷(xiāo);有無(wú)濫用職權(quán)侵占、挪用、和長(zhǎng)期占用集體資金的問(wèn)題。三是重點(diǎn)審查原始憑證的真實(shí)性。審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，筆跡是否相同，有無(wú)篡改，有無(wú)添加，與賬實(shí)是否相符，支出類(lèi)憑證與有關(guān)政策規(guī)定和財(cái)務(wù)制度對(duì)照，檢驗(yàn)非生產(chǎn)性支出是否合理，有無(wú)經(jīng)手人、審批人簽章�？词欠翊嬖诠畛哉�(qǐng)，胡支亂花，貪污挪用等違規(guī)違紀(jì)行為用白條抵庫(kù)現(xiàn)象。四是審查村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立執(zhí)行情況和民主理財(cái)小組村務(wù)公開(kāi)監(jiān)督情況。將村務(wù)管理的公開(kāi)性和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況，如重大項(xiàng)目決策，村級(jí)公益性設(shè)施建設(shè)等作為開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)村務(wù)公開(kāi)和民主管理。
四、突出基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)，促進(jìn)工程建設(shè)管理規(guī)范化
村級(jí)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金來(lái)源、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)復(fù)雜，建設(shè)項(xiàng)目涉及到農(nóng)田水利、飲水安全、村級(jí)公路、能源等不同類(lèi)型，項(xiàng)目建設(shè)普遍存在工程支出報(bào)賬依據(jù)不規(guī)范，沒(méi)有預(yù)算、結(jié)算清單、合同、驗(yàn)收等資料，大一點(diǎn)的項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行竣工決算，項(xiàng)目承建設(shè)單位無(wú)施工資質(zhì)，有的用白條報(bào)賬，購(gòu)材料的發(fā)票、清單資料等憑證真假難辨。審計(jì)中應(yīng)突出以下幾個(gè)方面：一是審查建設(shè)項(xiàng)目的管理情況。通過(guò)審查項(xiàng)目臺(tái)賬，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、民主議事記錄、招投標(biāo)文件、項(xiàng)目預(yù)算決算書(shū)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料進(jìn)行詳細(xì)審查，關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)是否按規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)制、監(jiān)理制和合同管理制等，并對(duì)工程施工質(zhì)量、完成情況、后續(xù)管理等方面進(jìn)行審查和分析。二是突出造價(jià)審計(jì)。重點(diǎn)審查合同工程量與實(shí)際投資規(guī)模是否相符，對(duì)照相關(guān)工程資料逐項(xiàng)對(duì)工程量進(jìn)行核對(duì)、丈量，做好現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)和攝影取證等記錄，審查是否存在擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、變更建設(shè)內(nèi)容等問(wèn)題;審查施工材料、設(shè)備采購(gòu)以及材料差價(jià)調(diào)整有無(wú)相應(yīng)的管理辦法、是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否按概算批準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行采購(gòu)，是否按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu);審查施工企業(yè)的資質(zhì)及取費(fèi)等級(jí)，審查是否存在掛靠其他建筑企業(yè)、無(wú)資質(zhì)等級(jí)、無(wú)取費(fèi)證書(shū)等問(wèn)題，重點(diǎn)審計(jì)取費(fèi)率是否正確，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與資質(zhì)等級(jí)是否相符，取費(fèi)基數(shù)、計(jì)稅基礎(chǔ)及稅率的取定和計(jì)算是否正確。三是審計(jì)資金的使用的真實(shí)性、合法性。從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，審查經(jīng)管站是否對(duì)資金的使用、撥付環(huán)節(jié)建立健全的管理制度，項(xiàng)目計(jì)劃、經(jīng)辦、審批、付款等不相容職務(wù)是否分離，項(xiàng)目資金流量、流向與項(xiàng)目計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)是否相符。重點(diǎn)審查資金的分配是否按項(xiàng)目、按進(jìn)度撥付，資金投放是否符合政策，專(zhuān)款專(zhuān)用。是否存在截留、挪用、套取項(xiàng)目資金等違規(guī)問(wèn)題。
五、突出資產(chǎn)、負(fù)債審計(jì)，促進(jìn)集體資產(chǎn)增值化、完整化
通過(guò)村集體資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)，能夠充分了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)和規(guī)模，通過(guò)分析各項(xiàng)資產(chǎn)管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，揭露擅自占有、使用、處置以及嚴(yán)重的損失浪費(fèi)、效益低下和集體資產(chǎn)流失、閑置等問(wèn)題，促進(jìn)各項(xiàng)資產(chǎn)管理和使用效益的提高。審計(jì)中應(yīng)突出以下幾個(gè)方面：一是審查各項(xiàng)資產(chǎn)的管理及完整情況。重點(diǎn)審查資產(chǎn)管理是否實(shí)行臺(tái)賬管理制，集體資產(chǎn)變更情況是否報(bào)經(jīng)管審計(jì)中心備案，是對(duì)集體投資建設(shè)的公益用房、倒閉后集體企業(yè)資產(chǎn)、社會(huì)捐贈(zèng)資產(chǎn)、國(guó)家政策性補(bǔ)助形成的公益性資產(chǎn)等，是否及時(shí)進(jìn)行權(quán)屬劃分，納入賬務(wù)核算和臺(tái)賬登記管理;審查農(nóng)村集體資產(chǎn)增減變動(dòng)和保值、增值情況，重點(diǎn)調(diào)查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建設(shè)、調(diào)入、報(bào)廢、清理、盤(pán)虧、盤(pán)盈的手續(xù)是否完備、價(jià)格是否合理，數(shù)量是否真實(shí)。二是審查各項(xiàng)往來(lái)，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)進(jìn)行清理。重點(diǎn)核查村級(jí)組織舉債是否履行民主決策程序，按規(guī)定審批程序辦理;有無(wú)擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)等情況;審查債權(quán)、債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及其形成過(guò)程，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)籌資借貸是否經(jīng)過(guò)集體研究、上級(jí)有關(guān)部門(mén)是否批準(zhǔn)。有無(wú)利用債權(quán)、債務(wù)以權(quán)謀私的問(wèn)題;有無(wú)超越負(fù)債償還能力盲目舉債進(jìn)行基本建設(shè)或購(gòu)置辦公設(shè)施問(wèn)題;有無(wú)借債亂發(fā)錢(qián)物，隨意改變借款用途的問(wèn)題。(摘自審計(jì)署網(wǎng))
【村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)】相關(guān)文章：
銀行審計(jì)的重點(diǎn)04-09
高校審計(jì)的重點(diǎn)03-29
土地整理項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)01-28
扶貧資金績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)06-07
礦山生態(tài)環(huán)境審計(jì)重點(diǎn)04-16