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2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
調(diào)整后B公司的凈利潤(rùn)=260-(300-200)×40%=220(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916486,】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】
該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(800-320)+72-(200-200/5×2)=432(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916490,】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
�、僭撡Y產(chǎn)組的可收回金額為225萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備75(300-225)萬(wàn)元;
�、诎促~面價(jià)值比例，A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=75×(80/300)=20(萬(wàn)元)，分擔(dān)損失后其賬面價(jià)值為60(80-20)萬(wàn)元，低于其可收回金額71萬(wàn)元，不符合資產(chǎn)組減值損失的分配原則，因此A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=80-71=9(萬(wàn)元);B設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)×(70/220)=21(萬(wàn)元);C設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)×(50/220)=15(萬(wàn)元);D設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)×(100/220)=30(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916494,】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】
影響甲公司利潤(rùn)總額的金額=900-(800-160)-45=215(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916501,】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】
購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，計(jì)入投資收益借方;6月22日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元;12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益=(18-15)×100=300(萬(wàn)元)。因此，2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=-20+100+300=380(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916527,】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。
【該題針對(duì)“股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916536,】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
由于委托加工物資收回后直接對(duì)外銷售，所以消費(fèi)稅計(jì)入收回的委托加工物資成本。消費(fèi)稅=(140+4)/(1-10%)×10%=16(萬(wàn)元)，所以收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4+16=160(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)C正確。
【該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916539,】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=97+5=102(萬(wàn)元)，則年折舊額=(102-2)/5=20(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916540,】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
與重組有關(guān)的直接支出=100+20=120(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，2013年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤(rùn)總額減少的金額=120+50=170(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“重組義務(wù)的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916547,】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)ABC，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。
【該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916574,】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)ABD，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。
【該題針對(duì)“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916575,】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】
負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元;負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-0=400(萬(wàn)元);不形成暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅。
【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916576,】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】
按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)計(jì)入遞延收益。
【該題針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916577,】
14、
【正確答案】 A
【答案解析】
購(gòu)買少數(shù)股權(quán)，在合并報(bào)表中，母公司新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增比例享有子公司自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，不足的沖減留存收益。所以本題應(yīng)調(diào)整資本公積=100-950×10%=5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916578,】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】
民間非營(yíng)利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)=300+(1000+200)=1500(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“凈資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916580,】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要計(jì)算累積影響數(shù)，因此選項(xiàng)A不正確。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916582,】
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】
超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本;通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916583,】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】
企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn);其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
【該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916584,】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
政府直接減免、免征、抵免的稅費(fèi)，屬于稅收優(yōu)惠，但政府并沒(méi)有直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，所以不作為政府補(bǔ)助核算。
【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助的定義及特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916585,】
5、
【正確答案】 BC
【答案解析】
選項(xiàng)A，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?選項(xiàng)D，債券持有人將債券轉(zhuǎn)為股份的，要按轉(zhuǎn)股比例分別轉(zhuǎn)銷負(fù)債成分和權(quán)益成分。
【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916586,】
6、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
債務(wù)重組中，以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的，債務(wù)人對(duì)資產(chǎn)處置損益的計(jì)算與正常處置的核算一致，所以四個(gè)選項(xiàng)均正確。
【該題針對(duì)“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916587,】
7、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)C，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。這里的待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916588,】
8、
【正確答案】 BC
【答案解析】
應(yīng)收賬款、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、C一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的相關(guān)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916590,】
9、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916591,】
10、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。
【該題針對(duì)“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916592,】
三、判斷題
1、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值得以恢復(fù)的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。
【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916593,】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，必須滿足資本化條件時(shí)才能資本化。
【該題針對(duì)“借款輔助費(fèi)用及外幣借款的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916595,】
3、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備，購(gòu)建完成時(shí)應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
【該題針對(duì)“安全生產(chǎn)費(fèi)(專項(xiàng)儲(chǔ)備)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916596,】
4、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。如果不能單獨(dú)計(jì)量和出售，則不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916598,】
5、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。
【該題針對(duì)“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916599,】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，相關(guān)借款費(fèi)用可以資本化。
【該題針對(duì)“借款費(fèi)用的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916600,】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
【該題針對(duì)“股份支付的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916601,】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助。
【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助的形式及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916602,】
9、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。
【該題針對(duì)“權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916603,】
10、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916605,】
四、計(jì)算分析題
1、
【正確答案】 (1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄：
借：工程物資 1404
貸：銀行存款 1404
借：在建工程 1404
貸：工程物資 1404
借：在建工程 596
貸：庫(kù)存商品 160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
應(yīng)付職工薪酬 402
借：固定資產(chǎn) 2000
貸：在建工程 2000
(2)甲公司該項(xiàng)辦公大樓2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=2000/20=100(萬(wàn)元)
借：管理費(fèi)用 100
貸：累計(jì)折舊 100
(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
�、�2012年1月1日：
借：投資性房地產(chǎn) 2000
累計(jì)折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 2000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100
�、�2012年12月31日：
借：銀行存款 260
貸：其他業(yè)務(wù)收入 260
借：其他業(yè)務(wù)成本 100
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100
(4)試說(shuō)明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理：
�、偻顿Y性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。
②2013年12月31日，確認(rèn)租金收入260萬(wàn)元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”;確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”100萬(wàn)元，同時(shí)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。
相關(guān)分錄為：
2013年1月1日：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 2000
——公允價(jià)值變動(dòng) 200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 2000
盈余公積 40
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 360
2013年12月31日：
借：銀行存款 260
貸：其他業(yè)務(wù)收入 260
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
(5)試說(shuō)明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：
�、偌坠緫�(yīng)按照收到的價(jià)款2350萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;
�、趯⑼顿Y性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300萬(wàn)元;
�、蹖⒗塾�(jì)公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元，從公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。
相關(guān)分錄如下：
借：銀行存款 2350
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2350
借：其他業(yè)務(wù)成本 2300
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2000
——公允價(jià)值變動(dòng) 300
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
貸：其他業(yè)務(wù)成本 300
【答案解析】
【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換,投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916608,】
2、
【正確答案】 (1)由于A公司對(duì)該債券既不準(zhǔn)備持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售，因此應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(2)①2013年1月1日，購(gòu)入B公司債券
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2000
貸：銀行存款 1840
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 160
�、�2013年12月31日：
借：應(yīng)收利息 120
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 27.2
貸：投資收益 147.2(1840×8%)
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 82.8(1950-1867.2)
貸：資本公積——其他資本公積 82.8
2013年年末攤余成本=(2000-160)+27.2=1867.2(萬(wàn)元)
借：銀行存款 120
貸：應(yīng)收利息 120
�、�2014年12月31日：
借：應(yīng)收利息 120
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 29.38
貸：投資收益 149.38(1867.2×8%)
借：銀行存款 120
貸：應(yīng)收利息 120
由于B公司債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，因此A公司應(yīng)對(duì)其確認(rèn)減值損失：
減值的金額=(1867.2+29.38)-1600=296.58(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 296.58
資本公積——其他資本公積 82.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 379.38
2014年年末的攤余成本金額=1600(萬(wàn)元)
④2015年12月31日：
借：應(yīng)收利息 120
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 8
貸：投資收益 128
應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額=1700-(1600+8)=92(萬(wàn)元)
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 92
貸：資產(chǎn)減值損失 92
2015年年末攤余成本=1600+8+92=1700(萬(wàn)元)
借：銀行存款 120
貸：應(yīng)收利息 120
�、�2016年1月10日出售該債券的分錄為：
借：銀行存款 1750
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 95.42
——減值準(zhǔn)備 287.38
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2000
——公允價(jià)值變動(dòng) 82.8
投資收益 50
【答案解析】
【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916626,】
五、綜合題
1、
【正確答案】 (1)事項(xiàng)(1)(2)為調(diào)整事項(xiàng);事項(xiàng)(3)為非調(diào)整事項(xiàng)。
(2)編制調(diào)整分錄：
�、偈马�(xiàng)(1)
借：以前年度損益調(diào)整 120
預(yù)計(jì)負(fù)債 120
貸：其他應(yīng)付款 240
借：其他應(yīng)付款 240
貸：銀行存款 240
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 60(240×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 60
借：以前年度損益調(diào)整 30 (120×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90
貸：以前年度損益調(diào)整 90
借：盈余公積 9
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 9
�、谑马�(xiàng)(2)
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸：以前年度損益調(diào)整 600
借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
借：以前年度損益調(diào)整 450
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 45
貸：盈余公積 45
(3)就上述事項(xiàng)調(diào)整A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。
調(diào)整項(xiàng)目 影響金額
利潤(rùn)表項(xiàng)目：
營(yíng)業(yè)外支出 120
資產(chǎn)減值損失 -600
所得稅費(fèi)用 120
凈利潤(rùn) 360
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：
其他應(yīng)付款 240
預(yù)計(jì)負(fù)債 -120
應(yīng)交稅費(fèi) 60
遞延所得稅資產(chǎn) -180
存貨 600
盈余公積 36
未分配利潤(rùn) 324
【答案解析】
【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916636,】
2、
【正確答案】 (1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)的損益=5000+2500-(8000-800)+(15000×20%-2500)=800(萬(wàn)元)
借：在建工程 5000
長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 2500
壞賬準(zhǔn)備 800
貸：應(yīng)收賬款 8000
資產(chǎn)減值損失 300
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 500
貸：營(yíng)業(yè)外收入 500
(2)A公司應(yīng)該確認(rèn)的損益=(8000-5000-2500)+(5000-4000)+[2500-(2600-400)]=1800(萬(wàn)元)
借：應(yīng)付賬款 8000
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 400
貸：在建工程 4000
長(zhǎng)期股權(quán)投資 2600
投資收益 300
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 1000
——債務(wù)重組利得 500
(3)
借：投資性房地產(chǎn)——成本 6000
累計(jì)折舊 145[(5000+800)/20×1/2]
貸：固定資產(chǎn) 5800
資本公積——其他資本公積 345
(4)
借：銀行存款 680
貸：其他業(yè)務(wù)收入 680
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
(5)甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[3500-(1700-1200)]×20%=600(萬(wàn)元)。
該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600
貸：投資收益 600
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 100
貸：資本公積——其他資本公積 100
(6)增加投資以后，甲公司能夠控制乙公司，構(gòu)成了企業(yè)合并，因此應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買日(2013年1月1日)之前所持有的對(duì)乙公司的股權(quán)投資的賬面價(jià)值3640萬(wàn)元與購(gòu)買日新增投資成本9000萬(wàn)元之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。在后續(xù)期間應(yīng)按成本法對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算，但不需對(duì)以前的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行追溯調(diào)整。
相關(guān)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9000
貸：銀行存款 9000
(7)在合并報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日(2013年1月1日)之前所持有的對(duì)乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值3600萬(wàn)元進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值3600萬(wàn)元與原賬面價(jià)值3640萬(wàn)元的差額40萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益;同時(shí)將甲公司購(gòu)買日之前確認(rèn)的其他綜合收益100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入投資收益。
借：投資收益 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40
借：資本公積 100
貸：投資收益 100
【答案解析】
【該題針對(duì)“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10916642,】
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