互聯網金融時代商業(yè)銀行如何防范審計風險

　　伴隨著中國金融改革的浪潮不斷推進,作為新型金融業(yè)態(tài)的互聯網金融異軍突起,目前基本形成第三方支付、大數據金融、P2P網絡信貸、眾籌融資等寡頭壟斷競爭的發(fā)展格局。隨著互聯網金融時代的到來,商業(yè)銀行開始加快實施互聯網金融戰(zhàn)略,如2015年3月23日,中國工商銀行正式發(fā)布了互聯網金融品牌“e-ICBC”和一批主要產品,成為國內率先發(fā)布互聯網金融品牌的商業(yè)銀行。在互聯網金融的影響下,我國商業(yè)銀行經營模式會有所改變,商業(yè)銀行的業(yè)務種類、業(yè)務規(guī)模以及業(yè)務復雜程度都會發(fā)生變化,繼而影響到商業(yè)銀行外部審計方法和模式的改變。在互聯網金融的影響下,商業(yè)銀行外部審計需要突破傳統(tǒng)的審計模式,針對新出現的問題進行補救。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關于商業(yè)銀行如何防范審計風險的知識，歡迎閱讀。

　　1互聯網金融時代商業(yè)銀行審計改革的必要性

　　商業(yè)銀行作為金融機構的主要力量,在金融行業(yè)占主導地位。商業(yè)銀行高杠桿性和“短借長用”的特點決定了其內在的脆弱性。商業(yè)銀行業(yè)務的專業(yè)性和復雜性使得信息不對稱的問題更加突出。然而,金融業(yè)是現代市場經濟的中樞命脈,現代金融發(fā)展,特別是互聯網金融的異軍突起,使得金融行業(yè)風險不斷擴大。商業(yè)銀行以往的審計模式已經不能適應互聯網金融環(huán)境下的審計要求。

　　1.商業(yè)銀行外部審計線索的變化。商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經濟業(yè)務都有文字記錄,有憑證可查,注冊會計師可以通過順查、逆查、抽樣等不同的審計方法進行查證,審計線索十分清晰。但是隨著互聯網金融時代會計資料的電子化及會計業(yè)務處理的程序化和自動化,傳統(tǒng)的審計線索被中斷。同時,隨著商業(yè)銀行外部環(huán)境的復雜化,外部審計需要更加注重對商業(yè)銀行的經營環(huán)境、法律環(huán)境、行業(yè)狀況的了解,以其作為審計的切入點,并從中尋找線索。

　　2.商業(yè)銀行外部審計方法的變化。目前,我國商業(yè)銀行審計重點在于審查各項操作業(yè)務流程是否設置了完善的內部控制系統(tǒng)、商業(yè)銀行的財務狀況以及經營成果是否能夠得到真實的反映等內容,對經營的各個方面進行監(jiān)控,其實質還停留在賬項基礎審計的方法。但互聯網金融的高風險性需要側重運用風險審計的方法。同時,互聯網金融時代審計趨于信息化、網絡化,傳統(tǒng)的以手工為主的審計方法被高智能、高自動化的.手段替代。

　　3.商業(yè)銀行外部審計范圍擴大�；ヂ摼W金融擴大了金融業(yè)務范圍,也擴大了金融業(yè)務的覆蓋面。各大商業(yè)銀行在推出互聯網金融產品的同時,電商平臺、通訊平臺、直銷銀行平臺等各種平臺數量增加,會計師事務所應將這些網絡平臺也納入審計范圍內。其次,隨著商業(yè)銀行網絡使用頻率的增加,需要對網絡流量使用進行監(jiān)控,對其網絡聊天記錄、收發(fā)郵件、文件傳輸等項目也加入審計范圍內。此外,為降低信用風險,商業(yè)銀行在加快建設總行信用風險監(jiān)控系統(tǒng)的同時,各分、支行也需形成有效的風險控制系統(tǒng)。為適應商業(yè)銀行信息系統(tǒng)復雜化,信息容量增大,各種數據、程序急劇增加,實施審計程序時內控測試的范圍需擴大,同時為降低審計風險,需要擴大審計抽樣樣本規(guī)模,以獲取更多的審計證據。

　　2互聯網金融時代商業(yè)銀行審計風險防范措施

　　商業(yè)銀行作為傳統(tǒng)金融業(yè)的代表,在金融行業(yè)占主導地位,面對金融中介弱化的趨勢,必須加強創(chuàng)新發(fā)展,提升新形式下的競爭能力。與傳統(tǒng)的銀行業(yè)務相比,在互聯網金融時代,商業(yè)銀行在數據處理流程和方式、內部控制和組織機構設置等方面都表現出一些新的特點。傳統(tǒng)的審計模式已經不完全適用于互聯網金融時代的商業(yè)銀行,商業(yè)銀行審計重心也隨之改變,所以有必要對商業(yè)銀行審計組織管理模式、審計技術、審計方式等進行改革和創(chuàng)新,以便于更好的發(fā)揮外部審計在商業(yè)銀行防范和監(jiān)控風險方面的作用。

　　1.規(guī)范以風險為導向的審計測試流程。

　　首先,審計人員在實施風險評估程序時要將重心放在對商業(yè)銀行戰(zhàn)略風險和經營風險的評估和測試,從風險的根源進行評估,不被問題的表象所迷惑,并根據商業(yè)銀行內外部風險綜合評估及測試的結果,確定審計的'重點和范圍,真正實現從被動審計向主動審計的轉變。

　　其次,要加強對商業(yè)銀行進行內控系統(tǒng)進行測試。由于商業(yè)銀行具有交易數額巨大、過賬方式特殊、機構眾多、網點分散以及廣泛使用計算機等特點,如果審計人員不依賴內部控制而完全通過實質性測試,是無法完成審計工作,也達不到審計目的。為降低信貸風險,一些商業(yè)銀行陸續(xù)建立信貸資產及累放貸款的動態(tài)風險監(jiān)測和預警系統(tǒng)。審計人員在審計時要對相關系統(tǒng)進行嚴格的控制測試,檢查風險控制系統(tǒng)是否能全流程監(jiān)測到每個機構、每一戶企業(yè)、每一筆貸款的運行情況,以得出內控是否有效的結論。

　　同時,審計人員要根據商業(yè)銀行的固有特點對不同的審計項目采用針對性、個性化的審計程序,將識別和評估的風險與審計程序相掛鉤。充分運用詢問、檢查、詢問等多種取證方法,在獲取表內財務信息的同時要充分收集和利用表外非財務信息,并將獲取的信息進行整合和分析,以便得出正確的審計結論,提高審計工作質量,降低審計人員的審計風險。

　　2.充分利用商業(yè)銀行內部審計資源。

　　在互聯網金融的沖擊下,商業(yè)銀行內部控制環(huán)境發(fā)生了巨大變化,為防范風險,大部分全國性商業(yè)銀行已經建立起統(tǒng)一管理的內部審計系統(tǒng),商業(yè)銀行外部審計人員要及時與內部審計人員獲得聯系,向其詢問銀行的相關情況,對銀行內部審計機構在組織上的獨立性進行評價,對其成果的可靠性、可信性及可利用性進行評估。在此基礎上充分利用書面或人力資源,以獲取評價風險的信息,有利于審計人員迅速找到有關的審計或檢查的接口,獲取充分的審計證據。

　　3.提高會計師事務所自身的審計技能。

　　首先,要培養(yǎng)復合型審計人才。加大對審計人員的培訓力度,包括審計業(yè)務知識、金融業(yè)務知識、計算機技能的培訓,掌握網絡審計的方法。在互聯網金融審計人員要具備足夠的軟件、硬件、網絡、安全等方面知識,只有熟悉并掌握信息系統(tǒng)的使用平臺、網絡環(huán)境,數據庫技術、數據提取方法等,才能真正熟練運用計算機軟件完成實質性審計程序。其次,要完善商業(yè)銀行審計計算機系統(tǒng)。會計師事務所要在了解互聯網金融行業(yè)整體環(huán)境的基礎上,開發(fā)互聯網金融審計計算機系統(tǒng),特別是風險控制審計系統(tǒng),并能根據被審計商業(yè)銀行自身特點,設計個性化審計程序。

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