2017年稅務師考試《稅法二》考點匯總
2017年稅務師考試的備考工作已經(jīng)開始，為了方便考生更好的備考稅法二科目。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于稅法二科目的考點匯總，歡迎閱讀。
一、復習方法
本科目共九章，分為兩大部分，第一部分兩個所得稅(企稅與個稅)，在此會以各種題型給予考察，特別是計算題和綜合題;第二部分是財產(chǎn)、行為稅，共計7個稅種，其中較為重要的是土地增值稅與印花稅，對于土地增值稅會與企業(yè)所得稅結合一并給予考察，兩者對于計稅依據(jù)的確定也有著一定的區(qū)別，要注意區(qū)分。下面通過章節(jié)的重要程度給予依次總結個章節(jié)的學習方法。
(一)企業(yè)所得稅
非常重要的一章，定位于綜合題，其次還會通過單選題和多選題給予考察。
1.征稅對象、稅率及納稅義務人的劃分
要會掌握各種所得來源的確定。注意居民納稅人與非居民納稅人的判定標準(登記注冊地or實際管理機構所在地)，兩者只要滿足一個則為居民納稅人;其次判定出納稅人的身份之后接著確定征稅范圍及適用的稅率，這樣我們就向前邁出萬事開頭難的第一步。還有居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征稅。
2.應納稅所得額的計算
此部分非常重要，考試中主要得分值點基本都在這兒，下面我們會從收入總額的確定、扣除項目的確定、不得扣除項目、不征稅收入與免稅收入這幾方面給予分別分析。
(1)收入總額
收入總額中注意今年新增的企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理。其次對于采取不同銷售方式下銷售收入實現(xiàn)的確定及特殊情況下提供勞務收入的確定，還有結合會計，確定主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入及視同銷售收入的總和，作為確定廣宣費、業(yè)務招待費稅前扣除的計提基礎。
(2)稅前扣除原則和范圍
�、俟べY、薪金支出
注意“合理”和“據(jù)實”兩個關鍵字。注意一下企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用的處理。
�、诼毠じ＠M、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
職工福利費是不超過工資、薪金總額的14%部分可扣除，超過部分不得結轉扣除;工會經(jīng)費是不超過工資、薪金總額的2%部分可扣除，超過部分不得結轉扣除;職工教育經(jīng)費是不超過工資、薪金總額的2.5%部分可扣除，超過部分可結轉扣除。同時要注意符合條件的軟件企業(yè)的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費不受限額控制，可按發(fā)生額據(jù)實扣除。航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算。
③利息費用
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除，這些要記住。關聯(lián)企業(yè)利息費用扣除按照兩個合理性衡量，第一個從債資比例判別借款總量的合理性，金融企業(yè)5:1，非金融企業(yè)2:1，必須記住了，第二個合理性是那些未超過債資比例的利息是否超過金融機構同期同類貸款利率的部分。對于企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生利息支出，不得在稅前扣除。
�、芙杩钯M用
分資本化處理和費用化處理，資本化處理計入相關資產(chǎn)成本，用折舊、攤銷的方式分期扣除;如果是費用化，計入當期損益，直接在當期扣除。此外還需關注企業(yè)通過發(fā)行債券、取得借款、吸收保戶儲金方式融資而發(fā)生的費用的處理。
�、輼I(yè)務招待費——結轉以后年度扣除
采取雙限額、兩者相權取其輕原則，具體為：以業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%作為標準，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。其次注意銷售(營業(yè))收入的判定，不包括會計上確定的營業(yè)外收入。還有就是籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出的處理——按60%扣除。
�、迯V告費和業(yè)務宣傳費——準予結轉以后年度扣除
一般規(guī)定：不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%部分準予扣除，超過部分可結轉扣除。
特殊規(guī)定：
A、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除。
B、煙草企業(yè)的煙草廣告費、業(yè)務宣傳費一律不得在稅前扣除。
C、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
⑦公益性捐贈
也是考試�？嫉囊豁�，通常會先讓計算個會計利潤，然后計算公益性捐贈的扣除。年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。要注意一定是列舉的公益事業(yè)和經(jīng)縣級以上人民政府及其部門或公益性團體的渠道捐贈的才可抵扣，自己直接捐贈的不算數(shù)，要進行納稅調整。而且該年度利潤總額是尚未扣減上一年虧損的數(shù)額。比較特殊的在于特殊情形下的捐贈支出，可以在稅前全額扣除。如：對蘆山地震災害重建的支持捐贈，可以全額在稅前扣除。
⑧對于保險費的支出以及保險公司繳納的保險保障基金可結合在一起一并計算。
注意符合規(guī)定的五險一金、限額內的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險、經(jīng)營財險都是可以在稅前進扣除的，對于個人家庭財險和壽險是不得在稅前扣除的，其次為個人負擔的個稅也是不得在稅前扣除的。保險保障基金主要是記憶比例的限制。
�、岵坏每鄢椖�——要求精準記憶
⑩虧損彌補
原則：五年延續(xù)補虧，不能用境內營業(yè)機構的盈利彌補境外營業(yè)機構的虧損。注意對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的`、按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除支出的處理。
3.資產(chǎn)的稅務處理
(1)固定資產(chǎn)
不得計算折舊扣除的幾項要知道，折舊方法按直線法計提折舊的準予扣除。固定資產(chǎn)折舊的最低年限要背下來。
(2)無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
(3)投資資產(chǎn)的處理
�、僖獏^(qū)分投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理和投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務處理。前者其取得的資產(chǎn)中，相當于初始投資的部分，應確認為投資收回，相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少投資比例計算的部分，應確認為股息所得(來自居民企業(yè)的股息免稅)，其余部分確認為投資資產(chǎn)的轉讓所得，計算繳納企業(yè)所得稅;后者投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中屬于投資方應分得的部分為股息所得，相當于投資資本部分為收回投資，其余部分為投資資產(chǎn)的轉讓所得或損失。
�、�2015年教材新增非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定，符合條件的給予遞延納稅。
(4)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理
重點在資產(chǎn)損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產(chǎn)損失，哪些是法定資產(chǎn)損失，實際資產(chǎn)損失可再發(fā)生年度扣除，法定資產(chǎn)損失在申報年度扣除。要能區(qū)分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其余的進行專項申報。清單申報采用科目匯總申報，資料留存?zhèn)洳榉绞?專項申報采用逐筆單獨申報，資料附送的方式。2015年教材還新增非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定的規(guī)定，需要重點掌握。
4.企業(yè)重組的所得稅處理
這一部分的內容理解非常有難度，結合考試題型，掌握一些基本判定條件即可。關注哪些按照特殊性的稅務處理，可由合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)的虧損限額的計算以及非股權支付額確定的資產(chǎn)轉讓所得。
5.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理
分別從收入的實現(xiàn)規(guī)則、視同銷售收入的確認、成本費用扣除的稅務處理(一般規(guī)定or基本配套設施支出的扣除)及非貨幣交易方式下取得土地使用權成本的確定、特定事項的稅務處理這幾方面給予分塊掌握。針對這部分的內容，主要是客觀題給予考察。
6.應納稅額計算
(1)居民企業(yè)應納稅額的計算——查賬征收
考試中以間接計算法考的居多，因為會計利潤與公益性捐贈能聯(lián)系在一起，業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費等一般都要進行納稅調整。
(2)境外所得抵扣稅額的計算——限額扣除、分國不分項、時限5年
記住簡化公式：抵免稅額=來源于某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率
如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。其其次結合稅收饒讓、簡易辦法計算境外的已納稅額的計算。
(3)核定征收應納稅額的計算
重點掌握采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的方法。
(4)非居民企業(yè)應納稅額的計算
注意股息、紅利等權益性投資收益與利息、租金、特許權使用費所得是以收入全額為應納稅所得額，轉讓財產(chǎn)所得是按差額計稅的。
(5)非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法
注意與居民企業(yè)所得稅核定的區(qū)分與聯(lián)系。按收入和成本費用核定的，只是將居民企業(yè)中的應稅所得率換成經(jīng)稅務機關核定的利潤率，但非居民企業(yè)多一個按經(jīng)費支出核定的，這個非常重要，別忘了里面要減去營業(yè)稅稅率。
7.稅收優(yōu)惠
太多了，慢慢記吧。分稅額式減免優(yōu)惠、稅基式減免優(yōu)惠和稅率式減免優(yōu)惠。一定要注意加計扣除的特殊規(guī)定。
8.企業(yè)政策性搬遷所得稅、源泉扣繳、特別納稅調整、征收管理
企業(yè)的搬遷收入不含存貨的處置收入，搬遷的資產(chǎn)(原資產(chǎn))怎么處理，新購置的資產(chǎn)怎么處理，搬遷所得如何確定，政策性搬遷對企業(yè)彌補虧損年度的影響這些都應該記住。注意今年新增的企業(yè)政策性搬遷的過渡期政策。
其次對于扣繳時間和入庫申報時間必須記住。關于股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理問題、企業(yè)清算的所得稅處理要加以關注，可考選擇題，也可通過主觀題給予考察。關聯(lián)方包括哪些以及合理定價方法包括哪些以及加收利息可考客觀題�？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理可考客觀題，總機構和分支機構如何分攤稅款要加以關注。
(二)個人所得稅
本章是本科目考試的重點，絕對分值大約會在35分左右，會以各種題型給予考察，其次經(jīng)常與其他章節(jié)結合出題。
其次也是區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標準就是根據(jù)其在中國境內是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點當然是在于工資薪金所得的一些特殊計算上，其余的內容基本都是獨立的知識點，彼此間關聯(lián)較小。重點關注以下5種所得：
1.工資、薪金所得
原則：與任職受雇有直接關系，如勞動分紅屬于工資、薪金所得，而股份分紅則屬于利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數(shù)要求記憶。費用扣除標準3500，外籍、港澳臺在華人員4800。關于取得全年一次性獎金的征稅問題屬�？键c，對于其基本計稅規(guī)則、雇傭和派遣單位分別支付工資薪金、雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算辦法以及限制性要求(比如半年獎要與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅)要重點掌握。工資、薪金部分實在太重要了，限于篇幅，不一一詳述，大家復習時可以參照輕一和教材，建議全部掌握。
2.勞務報酬所得
注意勞務報酬所得與工資、薪金所得的辨析：區(qū)分標準是否為獨立、非雇傭。比如關于董事費，如果取得董事費的人員在該單位有任職的，從該單位取得的董事費屬于工資、薪金所得，不在該單位的，則取得的董事費屬于勞務報酬所得，例如獨立董事。同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。注意勞務有加征，一定要記住。
3.稿酬所得
每次收入的判定是歷年的�？键c，總之性質上變?yōu)榱硪淮蔚?如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數(shù)但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應納稅額減征30%。
4.股息、紅利及利息所得
在此結合稅收優(yōu)惠政策給予理解，對于取得上市公司的股息紅利所得，根據(jù)持有期限的不同，按照不同的比例確定應納稅所得額，2015年教材新增通過全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策需重點把握。
5.境外所得
采用的是“分國又分項”計算的方法給予抵免，不同于企業(yè)所得稅的分國不分項。總的原則是多交不退，少交必補。
(三)土地增值稅
征收、不征和免征一定要能區(qū)分開，特愛客觀題。其次還經(jīng)常與企業(yè)所得稅結合計算題或綜合題�？鄢椖康拇_定和土地增值稅的計算非常重要，土地增值稅部分的核心內容，主要是區(qū)分企業(yè)到底是不是房地產(chǎn)企業(yè)，是否是新建房轉讓，取得土地使用權所支付的金額包括的內容、房地產(chǎn)開發(fā)成本包括的內容、房地產(chǎn)開發(fā)費用的利息分攤問題、與轉讓房地產(chǎn)有關的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除)、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人的加計20%扣除問題都要重點掌握。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算是一個考點，非常愛出選擇題。
(四)印花稅
稅率表一定要背下來!各稅目都包含哪些項目要熟悉，尤其融資租賃合同屬于借款合同而不屬于財產(chǎn)租賃合同，一般的法律、會計、審計等方面咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花，以及權利、許可證照包含哪些(這個得背下來)等。加工承攬合同和貨物運輸合同的計稅依據(jù)非常重要，幾乎每年必考。那幾個特殊規(guī)定要記憶，比如商品購銷中以貨易貨，交易雙方既購又銷，均應按購銷合計金額貼花等。對于證券交易實行單邊收取，包括通過上交所、深交所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)，這是今年新增的內容。稅收優(yōu)惠同樣也很重要，尤其是今年新增的。
(五)房產(chǎn)稅
征稅范圍和納稅人的具體規(guī)定一樣要掌握，房產(chǎn)稅的稅率要求記憶。其次對于特殊的規(guī)定單獨掌握：①融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;②地下建筑計算房產(chǎn)稅的規(guī)定(獨立or非獨立);③房產(chǎn)原值中包含地價，其次如果宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價;④注意個人出租居民住房減按4%，減免稅方面要記憶。納稅義務發(fā)生時間除納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營是從當月起開始納稅以外其余都是“次月”。本章經(jīng)常結合稅收優(yōu)惠政策一并出題，要對稅收優(yōu)惠政策重點掌握。
(六)車船稅
車輛、船舶之噸位計算是�？键c，也是出現(xiàn)在客觀題中，一定要記住，《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。拖船、非機動駁船按照機動車船50%征稅，容易在選項里說成是免稅，掛車按照貨車的50%征稅，稅率不必記憶，特殊的規(guī)定一定要記住，考試幾乎是必考。其次對于被盜車輛的失而復得的計算，新增節(jié)約能源、使用新能源的車輛，免稅或者是減半的征稅的規(guī)定。
(七)契稅
契稅的納稅人關鍵是權屬發(fā)生了轉移，承受方納稅，注意征稅對象和稅額計算，稅率不需記憶。稅收優(yōu)惠要求記憶，尤其是個人購買住房不同的契稅優(yōu)惠政策、還有企業(yè)事業(yè)單位改制重組的契稅政策規(guī)定需要單獨掌握。
(八)城鎮(zhèn)土地使用稅
關于征稅范圍和稅收優(yōu)惠與房產(chǎn)稅類似，可以對比記憶，稅率不需要記憶。重點關注稅收優(yōu)惠部分，對機場飛行區(qū)用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。針對稅收優(yōu)惠政策比較多，在此不一一闡述了。
(九)耕地占用稅
本章考察的重點在于稅收優(yōu)惠政策，其次還有征稅范圍的判定。本章經(jīng)營與城鎮(zhèn)土地使用稅結合出題，考察的點在于①經(jīng)批準占用耕地的，從批準征用之日起滿1年后征收土地使用稅;批準占用非耕地的，應從批準征用之次月起征收土地使用稅。
二、考前注意事項
1、調整心態(tài)
考前心態(tài)是尤為重要的!這個階段不要想如果考不過怎么辦，一定要堅信自己能考過!好的心態(tài)才能有更好的學習效率。如果心態(tài)不好，請一定要及時進行調整，多給自己一些正能量的暗示。我們的目標是：越到關鍵時刻，心態(tài)越好。
2、回歸教材
沖刺階段最重要的.武器是什么?答案是：教材!請一定要記得回歸教材，機考環(huán)境下會有多套試題，考點覆蓋到整本教材�？梢越Y合輕一來看教材。教材上的例題一定要弄透。
3、習題訓練
做題的過程中一定要控制答題時間，嚴格按照考試的時間進行模擬。做完后要對試卷進行分析，把考點拉回到教材，這也是回歸教材的一種方法。不要過多的糾結于分數(shù)，這并不是正式考試，我們的目的就是查缺補漏和適應考試的節(jié)奏。在作題過程中，對于自己做錯的給予匯總，整理為錯題集，考前再看一下，避免再次出錯。
4、機考訓練
在沖刺階段一定要熟悉機考的各項操作，公式如何輸入等等，如何利用復制、粘貼、標記等功能。下面的兩個地方要經(jīng)常光顧噢!
5、體育鍛煉和保證睡眠
沖刺階段是高強度的腦力勞動，如果身體不好可能導致沖刺失敗。無論再怎么忙每天都要抽出半小時左右鍛煉身體，同時也可以減輕壓力。還有睡眠質量一定要保證，睡眠好了，狀態(tài)才能好，此階段有效睡眠時間不能少于6小時。
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