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稅務師考試《稅法二》必記考點及典型例題
(一)應納稅所得額
應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規(guī)定的費用減除標準
2011年9月1日起，業(yè)主費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。
3.準予在所得稅前列支的其他項目及列支標準
(1)借款利息。
(2)財產(chǎn)保險、運輸保險。
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用可以據(jù)實扣除。修理費用不均衡或數(shù)額較大的，應分期扣除。
(4)繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費按實際發(fā)生額扣除。其他規(guī)費，扣除項目和標準由省一級地方稅務機關根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
(5)租入固定資產(chǎn)支付的租金：(融資租賃和經(jīng)營租賃)
(6)研究開發(fā)的費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費。超出上述標準和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期扣除。
(7)凈損失
(8)匯兌損益
(9)無法收回的應收賬款
(10)從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金據(jù)實扣除，個體工商戶業(yè)主的必要費用，從2011年9月1日起扣除標準為3500元/月。
(11)三項經(jīng)費
(12)廣告費和業(yè)務宣傳費用
(13)業(yè)務招待費支出
(14)公益捐贈(應納稅所得額30%的部分)
(15)家庭生活混用的費用，由主管稅務機關核定分攤比例，據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用，準予扣除。
(16)經(jīng)申報主管稅務機關審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
(17)低值易耗品支出原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大應分期攤銷。
4.不得在所得稅前列支的項目
(1)資本性支出;
(2)被沒收的財物、支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;
(9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出;
(10)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
5. 費用減除標準：費用扣除標準為2000/月(從2011年9月1日起為3500/月)。
(二)資產(chǎn)的稅務處理
需要關注的幾點：(建議和企業(yè)所得稅對比記憶)
1.個體工商業(yè)戶的固定資產(chǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營中使用的、期限超過一年且單位價值在1000元以上的房屋，建筑物、機器、設備、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工器具等。
2.預計凈殘值5% 。
3.固定資產(chǎn)的折舊年限。稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊最短年限分別為：房屋、建筑物為20年;輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;電子設備和輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為5年。特殊原因需要縮短折舊年限的須報經(jīng)省級稅務機關審核批準。
4.遞延資產(chǎn)：5年。
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