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財富傳承下的三大稅務(wù)風(fēng)險
稅收作為家族財富傳承領(lǐng)域重要的一環(huán)，也是家族必須承受的成本和支出，隨著稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的逐漸完善，稅收違法甚至犯罪，將帶給家族及家族企業(yè)巨大的損害。財富傳承中究竟會面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼呢敻粋鞒邢碌娜蠖悇?wù)風(fēng)險的知識，歡迎閱讀。
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)風(fēng)險
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種物權(quán)變動行為，是股東基于股東地位而對公司所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的全部轉(zhuǎn)讓。《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部或者部分出資、股權(quán)。2009年以來，國家稅務(wù)總局頒布了一系列規(guī)范性法律文件，逐步加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收管理。依據(jù)相關(guān)法律文件，個人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于《個人所得稅法》財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，適用20%稅率，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。
其中的“股權(quán)原值”是指為取得股權(quán)實際支付的價款、非貨幣性資產(chǎn)價格或轉(zhuǎn)增股本的轉(zhuǎn)增額與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和，“合理費(fèi)用”是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)法人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后的所得，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅，但依據(jù)轉(zhuǎn)讓取得的對價不同，分為一般性稅務(wù)處理及特殊性稅務(wù)處理。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格應(yīng)當(dāng)公平合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不合理的，對于申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料和其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
在程序方面，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完稅是股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記的前提。根據(jù)國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局的的相關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要先報稅，再以完稅憑證去工商局辦理股權(quán)變更登記;各級國稅、地稅機(jī)關(guān)和工商機(jī)關(guān)共享企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息。各地方也隨之出臺了一系列的地方性法規(guī)，一些地方將適用范圍由自然人股東擴(kuò)大到了全體股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。
由此可見，企業(yè)家在向傳承人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)時，需要面臨較高的稅務(wù)成本;又因為股權(quán)原值確定本身具有一定的復(fù)雜性，從而使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓同時面臨納稅風(fēng)險。
二、不動產(chǎn)傳承中的稅務(wù)風(fēng)險
在家族財富傳承中，大量財富是以住宅、商鋪等物業(yè)形式存在的，涉及不動產(chǎn)贈與的稅務(wù)問題。根據(jù)我國相關(guān)稅收法律文件規(guī)定，不動產(chǎn)贈與中可能涉及增值稅及其附加、個人所得稅、契稅、印花稅、土地增值稅等稅種。
1、增值稅及其附加
單位或者個人無償贈送動產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)給其他單位或者個人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按照11%或5%的稅率繳納增值稅;但個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)給其近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人，以及發(fā)生繼承、遺贈取得房產(chǎn)的，免征增值稅。
2、個人所得稅
近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人之間贈與房產(chǎn)，以及發(fā)生繼承、遺贈取得房產(chǎn)的，免征個人所得稅。
3、契稅和印花稅
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定，由承受房產(chǎn)的受贈人全額繳納契稅。但對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
受領(lǐng)權(quán)利證照的單位和個人都屬于印花稅的納稅義務(wù)人，需要繳納所載金額的0.05%的印花稅。對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。
4、土地增值稅
以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，包括房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，以及通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，無需繳納土地增值稅。
三、遺產(chǎn)稅風(fēng)險
據(jù)第一財經(jīng)網(wǎng)報道，12月19日，中國社科院2017年《經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書》發(fā)布暨中國經(jīng)濟(jì)形勢報告會 在京召開。藍(lán)皮書呼吁盡快實施房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，積極推進(jìn)個人所得稅改 革等措施。
我國目前雖然沒有遺產(chǎn)稅的正式立法，但相關(guān)立法準(zhǔn)備由來已久。早在新中國成立后，于1950年頒布的《全國稅政實施要則》就將遺產(chǎn)稅作為擬開征稅種之一予以規(guī)定，但并未實際開征。1994年的新稅制改革中，我國已將遺產(chǎn)稅列為可能開征的稅種之一，1996年全國人大批準(zhǔn)的《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”(第九個五年計劃)和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出，“逐步開征遺產(chǎn)稅和贈與稅”。1997年黨的“十五大報告”明確提出，要“調(diào)節(jié)過高收入，完善個人所得稅，開征遺產(chǎn)稅等新稅種”。
據(jù)稱2004年已將《遺產(chǎn)稅暫行條例》提交國務(wù)院，但被擱置。2010年關(guān)于遺產(chǎn)稅的最新立法草案又給出了遺產(chǎn)稅的具體起征點(diǎn)、稅率及計算方法。2014年2月，國務(wù)院在批轉(zhuǎn)發(fā)改委等部門頒布的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》(國發(fā)[2013]6號)中提及，“研究在適當(dāng)時期開征遺產(chǎn)稅問題”。
理論界對于遺產(chǎn)稅的征收原則和方案尚有諸多爭論，但對開征遺產(chǎn)稅多持支持的態(tài)度。根據(jù)2004年9月21日財政部草擬的《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》中，遺產(chǎn)稅的征收對象為居住在境內(nèi)的中國公民的境內(nèi)外遺產(chǎn)，居住在境外的中國公民、外國公民、無國籍人的境內(nèi)遺產(chǎn)，包括被繼承人死亡時遺留的全部財產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與遺產(chǎn)。
總的來說，遺產(chǎn)稅的稅制為先稅后分，即在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。稅率方面采用累進(jìn)制，1000萬以上的稅率為50%。3000萬的遺產(chǎn)凈額應(yīng)納稅1280萬，但目前該條例并未獲得通過。
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