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2017年出口退稅申報流程指引「國稅」
什么是出口退稅你知道嗎?出口退稅的流程你了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼某隹谕硕惿陥罅鞒讨敢�，歡迎閱讀。
出口退稅申報流程指引
一、小規(guī)模納稅人出口免稅申報
二、一般納稅人出口免稅申報
三、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報
四、一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅申報流程指引
五、一般納稅人增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅申報
六、注意事項
一、小規(guī)模納稅人出口免稅申報
(一)關(guān)于優(yōu)惠備案：
自2014年6月1日起，小規(guī)模出口、外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口、非外貿(mào)一般納稅人出口免稅貨物勞務(wù)等三個優(yōu)惠備案項目取消。因此，出口企業(yè)辦理免稅無需再到各征收分局辦理優(yōu)惠備案。
(二)免稅申報流程：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及其電子數(shù)據(jù)。”
即小規(guī)模納稅人出口免稅無需再申報明細，只需按規(guī)定進行增值稅日常申報。
二、一般納稅人出口免稅申報
(一)關(guān)于優(yōu)惠備案：
自2014年6月1日起，小規(guī)模出口、外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口、非外貿(mào)一般納稅人出口免稅貨物勞務(wù)等三個優(yōu)惠備案項目取消。因此，出口企業(yè)辦理免稅無需再到各征收分局辦理優(yōu)惠備案。
(二)免稅申報流程：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及其電子數(shù)據(jù)。”
即免稅無需再申報明細，出口企業(yè)只需按規(guī)定進行增值稅日常申報，同時將：出口貨物報關(guān)單(如無法提供退稅聯(lián)的，可提供其它聯(lián)次代替)、出口發(fā)票(僅針對生產(chǎn)企業(yè))、代理出口貨物證明(只針對委托出口的貨物)、合法有效的進貨憑證(僅針對外貿(mào)企業(yè)，包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、其它普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)等)留存企業(yè)備查的資料，按出口日期裝訂成冊即可。
三、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報
企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。
企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。
附報資料：
企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：
(1)《免抵退稅申報匯總表》及其附表;
(2)《免抵退稅申報資料情況表》;
(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》;
(4)出口貨物退(免)稅正式申報電子數(shù)據(jù);
(5)下列原始憑證：
�、俪隹谪浳飯箨P(guān)單(出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同。2015年5月1日(含5月1日，以海關(guān)出口報關(guān)單電子信息注明的出口日期為準)以后出口的貨物免予提供紙質(zhì)報關(guān)單);
�、诔隹诎l(fā)票;
�、畚谐隹诘呢浳�，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;
�、苤鞴芏悇�(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
3.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的，還應(yīng)提供下列資料：
(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》;
(2)消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。
四、一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅申報流程指引
企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月的增值稅納稅申報期內(nèi)向直屬稅務(wù)分局辦理出口退(免)稅申報，同一年度的出口退(免)稅每月只能申報一次。
附報資料：
正式申報具體報送資料如下：
1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》;
2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》;
3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》;
4.出口貨物退(免)稅正式申報電子數(shù)據(jù);
5.下列原始憑證
(1)出口貨物報關(guān)單(2015年5月1日(含5月1日，以海關(guān)出口報關(guān)單電子信息注明的出口日期為準)以后出口的貨物免予提供紙質(zhì)報關(guān)單);
(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同);
(3)委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本;
(4)屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書(提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同);
(5)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
五、一般納稅人增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅申報
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度首月，下同)的增值稅納稅申報期內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和退(免)稅相關(guān)申報。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報退(免)稅。逾期申報退(免)稅的，稅務(wù)機關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
附報資料：
1、實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者(生產(chǎn)企業(yè))按照下列要求向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報：
(1)填報《免抵退稅申報匯總表》及其附表。
(2)提供當期《增值稅納稅申報表》。
(3)提供免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。
(4)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票(經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳?。
(5)根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對應(yīng)資料憑證：
�、偬峁﹪H運輸服務(wù)、港澳臺運輸服務(wù)：應(yīng)填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國際運輸/港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》，并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，應(yīng)提供《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》。
b.以鐵路運輸方式的，客運的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國際客運聯(lián)運票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》;貨運的提供鐵路進款資金清算機構(gòu)出具的《國際鐵路貨運進款清算通知單》，啟運地的鐵路運輸企業(yè)應(yīng)提供國際鐵路聯(lián)運運單，以及“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票。
c.采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報退(免)稅的，可不提供第a項原始憑證。
上述a、b項原始憑證(不包括《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》和《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?/p>
�、谔峁┖教爝\輸服務(wù)：應(yīng)填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(航天運輸)免抵退稅申報明細表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.簽訂的提供航天運輸服務(wù)的合同。
b.從與之簽訂航天運輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。
c.《提供航天運輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》。
③對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)：應(yīng)填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù))免抵退稅申報明細表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。
b.與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同。
c.從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證。
d.《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》。
(6)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
2、實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者(外貿(mào)企業(yè))，按照下列要求向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免退稅申報：
(1)填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。
(2)填報《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù))出口明細申報表》。
(3)填列外購對應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》。
(4)退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。
(5)提供以下原始憑證：
�、偬峁┰鲋刀惲愣惵蕬�(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。
�、趶木硟�(nèi)單位或者個人購進研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票。
�、蹚木惩鈫挝换蛘邆�人購進研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。
(6)對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)應(yīng)提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
�、倥c增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。
②與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同。
�、蹚呐c之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證。
�、堋断蚓惩鈫挝惶峁┭邪l(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》。
(7)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
六、注意事項
以上各項申報資料如有變動更新，敬請留意深圳市國稅局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-申報征收-出口貨物退(免)稅申報”。
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