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2017年所得12萬元以上個人所得稅自行申報熱點問答
現(xiàn)正值2016年所得12萬以上個人所得稅自行申報高峰期，為了讓符合條件的納稅人更方便、快捷辦理申報。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于年所得12萬元以上個人所得稅自行申報熱點問答的知識，歡迎閱讀。
【為表述方便，文中統(tǒng)一使用簡稱，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》簡稱為“實施條例”，《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》簡稱為《辦法》，《個人所得稅月份申報表》簡稱為《申報表》】
問1.首次登陸電子辦稅服務(wù)廳(網(wǎng)頁版)—年所得12萬元以上個人所得稅申報系統(tǒng)，個人登陸密碼如何獲取?
答：原有年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報系統(tǒng)用戶則可以繼續(xù)使用舊密碼登錄新系統(tǒng);其他用戶則通過企業(yè)用戶的扣繳義務(wù)人密碼派發(fā)功能、辦稅服務(wù)廳征收前臺等獲取個人登錄密碼。
問2.如果電子辦稅服務(wù)廳(網(wǎng)頁版)——年所得12萬元以上個人所得稅申報系統(tǒng)登陸密碼忘記了，該怎么辦?
答：個人用戶忘記密碼，可在網(wǎng)頁版登錄界面選擇“個人用戶登錄”后點擊密碼填寫框下方的“忘記密碼”功能通過回答安全問題重置密碼。如未設(shè)置安全問題或忘記安全問題和答案，需攜帶有效身份證件到主管稅務(wù)局機關(guān)前臺重置密碼。
問3.手機號碼變更以后收不到驗證碼如何登陸電廳?
答：需攜帶有效身份證件到主管稅務(wù)局機關(guān)前臺處理。
問4.納稅人沒有修改個人密碼，但系統(tǒng)提示總提示“用戶帳戶或密碼錯誤，請重新輸入”，如何處理?
答：請納稅人使用IE8.0以上瀏覽器重試，仍有問題，建議攜帶有效身份證件到主管稅務(wù)機關(guān)重置密碼。
問5.什么是確認(rèn)申報?
答：確認(rèn)申報就是網(wǎng)絡(luò)申報模式中，改變納稅人自行填報《申報表》的傳統(tǒng)做法，由地稅機關(guān)依據(jù)納稅人上一納稅年度自行申報及扣繳申報的個人所得稅數(shù)據(jù)信息，按照《辦法》規(guī)定的申報口徑，為納稅人生成一張含有已申報數(shù)據(jù)信息的《申報表》。
納稅人只需對表內(nèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行確認(rèn)或修改，即可完成12萬申報義務(wù)。
問6.地稅機關(guān)已為納稅人提供了申報數(shù)據(jù)信息，納稅人僅按“提交”就算履行了申報義務(wù)嗎?
答：在確認(rèn)模式《申報表》內(nèi)所顯示的申報數(shù)據(jù)信息，是納稅人上一個納稅年度在廣東省內(nèi)(不含深圳)自行申報及扣繳申報的個人所得和已納稅額等數(shù)據(jù)信息的匯總。該數(shù)據(jù)信息僅供納稅人申報時參考。納稅人需根據(jù)實際所得核對《申報表》內(nèi)已有的申報數(shù)據(jù)，沒有申報的所得要主動申報，并對確認(rèn)或修改后的《申報表》承擔(dān)法律責(zé)任。
問7.個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎?
答：按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元的納稅人，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，但平時取得各項所得時已經(jīng)足額繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)不會重復(fù)征稅。
問8.“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握?都包括哪些內(nèi)容?
答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征收的“其他所得”。
問9.哪些所得可以不計算在年所得中?
答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：
(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;4、福利費、撫恤金、救濟(jì)金;5、保險賠款;6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡稱“三費一金”)。
問10.各個所得項目的年所得怎樣計算呢?
答：《辦法》根據(jù)個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應(yīng)稅所得的合計數(shù)額;同時，從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個所得項目年所得的具體計算方法：
工資、薪金所得，是指未減除費用(每月3500元)及附加減除費用(每月1300元)的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得(單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得)，剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，是指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額。
財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用(每月不超過800元)的收入額。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。
問11.年所得12萬元以上的個人，應(yīng)在什么時候申報呢?
答：按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，從2007年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2014所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2015月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
問12.年所得12萬元以上的個人，可以委托他人辦理申報嗎?
答：考慮到個人所得稅涉及面廣、政策性強、計算復(fù)雜，一些納稅人難以準(zhǔn)確自行辦理納稅申報事宜，根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)允許納稅人委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報,因此,《辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報”。
問13.年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)法律責(zé)任嗎?
答：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
問14.年所得12萬元以上的納稅人不如實申報，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任?
答：根據(jù)稅收征管法第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
問15.從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報?
答：按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月七日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。申報時，應(yīng)報送《申報表》，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。
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